4辅助生产费用的归集和分配
练习题一、
1、辅助生产费用的归集
〔1〕借:辅助生产本钱——原材料 | 51 200 | 51 200 |
——燃料及动力 | 3 420 | |
——生产工人工资 | 5 472 | |
——管理人员工资 | 2 394 | |
——折旧 | ||
3 340 | ||
——其他费用 | 7 320 | |
贷:原材料——原材料 | ||
——燃料及动力 | 3 420 | |
应付职工薪酬 | 7 866 | |
累计折旧 | ||
3 340 | ||
银行存款 | 7 320 |
2、辅助生产费用的分配
〔1〕结转完工工具本钱
借:周转材料——工具 | 3 310 | 3 310 |
贷:辅助生产本钱 |
〔2〕将剩余辅助生产本钱分配给有关受益部门
借:生产本钱 | 53 820 | 69 836 |
制造费用 | 8 210 | |
管理费用 | 3 110 | |
销售费用 | ||
4 696 | ||
贷:辅助生产本钱 |
练习题二、
1、归集辅助生产费用的制造费用
借:制造费用 | 13 0 | 2 394 |
贷:应付职工薪酬 | ||
累计折旧 | 3 340 | |
银行存款 | 7 320 |
2、分配辅助生产费用的制造费用
借:辅助生产本钱——制造费用转入 130
贷:制造费用 130
3、辅助生产费用的归集
借:辅助生产本钱——原材料 | 51 200 | 51 200 |
——燃料及动力 | 3 420 | |
——生产工人工资 | ||
5 472 | ||
贷:原材料——原材料 | ||
——燃料及动力 | 3 420 | |
应付职工薪酬 | 5 472 |
4、辅助生产费用的分配
〔1〕结转完工工具本钱
借:周转材料——工具 | 3 310 | 3 310 |
贷:辅助生产本钱 |
〔2〕将剩余辅助生产本钱分配给有关受益部门
借:生产本钱 | 53 820 | 69 836 |
制造费用 | ||
8 210 | ||
管理费用 | 3 110 | |
销售费用 | 4 696 | |
贷:辅助生产本钱 |
练习题三、
1、直接分配法
辅助生产费用分配表
(直接分配法)
20××年8 月 | 金额单位:元 |
辅助生产部门名称 | 运输车间 | 机修车间 | 合计 | ||
辅助生产费用总额 | 9 600 | 9 500 | 19 100 | ||
辅助生产部门对外提供的分配劳务量 | 15 000 | 18 000 |
| ||
分配率 | 4 | 278 |
| ||
分配辅助生产费用 | 一车间 | 耗用劳务量 | 6 000 | 9 200 |
|
应分配金额 | 3 840 |
|
| ||
二车间 | 耗用劳务量 | 5 000 | 6 800 |
| |
应分配金额 | 3 200 |
|
| ||
行政管理部门 | 耗用劳务量 | 4 000 | 2 000 |
| |
应分配金额 | 2 560 |
|
| ||
分配金额合计 | 9 600 | 9 500 | 19 100 |
计算过程:
〔1〕运输车间参与对外提供的分配劳务量=16000-1000=15 000〔公里〕 机修车间参与对外提供的分配劳务量=19000-1000=15 000〔小时〕〔2〕运输车间对外的费用分配率=9600÷15000=
机修车间对外的费用分配率=9500÷18000=
〔3〕运输车间对外的费用分配:
一车间应负担的运输车间的费用=6000×0.=3840〔元〕
二车间应负担的运输车间的费用=5000×0.=3200〔元〕
行政管理部门应负担的运输车间的费用=9600-3840-3200=2 560〔元〕 〔4〕机修车间对外的费用分配:
一车间应负担的机修车间的费用=9200×=〔元〕
二车间应负担的机修车间的费用=6 800×=〔元〕
行政管理部门应负担的机修车间的费用=9500--=〔元〕
编制会计分录如下:
借:制造费用——一车间
——二车间
管理费用
贷:辅助生产本钱——运输车间 9600
——机修车间 9500
2、交互分配法
辅助生产费用分配表
(交互分配法)
20××年8 月 | 金额单位:元 |
工程 | 交互分配 | 对外分配 | |||||||||
辅助生产部门名称 | 运输车间 | 机修 | 合计 | 运输车间 | 机修 | 合计 | |||||
| |||||||||||
辅助生产费用总额 | 9 600 | 9 500 | 19100 | 9500 | 9600 | 19100 | |||||
劳务供给总量 | 16 000 | 19 000 | 35000 | 15000 | 18000 | 33000 | |||||
分配率 | 0.60 | 0.50 | | | | | |||||
内部受益部门 | 运输车间 | 耗用劳务量 | | 1 000 | | | | | |||
应分配金额 | | 500 | 500 | | | | |||||
机修车间 | 耗用劳务量 | 1 000 | | | | | | ||||
应分配金额 | 600 | | 600 | | | | |||||
分配费用合计 | 600 | 500 | 1 100 | | | | |||||
对外分配 | |||||||||||
外部受益部门 | 一车间 | 耗用劳务量 | | | | 6 000 | 9 200 | | |||
应分配金额 | | | | | | | |||||
二车间 | 耗用劳务量 | | | | 5 000 | 6 800 | | ||||
应分配金额 | | | | | | | |||||
行政管理部门 | 耗用劳务量 | | | | 4 000 | 2 000 | | ||||
应分配金额 | | | | | | | |||||
分配费用合计 | | | | 9500 | 9600 | 191000 |
数据计算过程:
第一步:内部交互分配,计算数据如下:
(1)运输车间
运输车间交互分配率=9600÷16000=0.60;
机修车间应负担运输车间的费用=1000×0.60=600(元);
(2)机修车间
机修车间交互分配率=9500÷19000=0.50;
运输车间应负担机修车间的修理费用=1000×0.50=500(元);(3)调整交互分配后新的待分配费用
运输车间交互分配后待分配费用调整=9600+500-600=9500(元);机修车间交互分配后待分配费用调整=9500+600-500=9600(元)。
第二步:对外分配,计算数据如下:
(1)运输车间
运输车间对外分配率=9500÷(16000-1000)≈0.6333;一车间应负担运输车间的费用=6000×0.6333=(元);
二车间应负担运输车间的费用=5000×0.6333=(元);
行政管理部门应负担运输车间的费用=9500-0-(元);(2)机修车间
机修车间对外分配率=9600÷(19000-1000)≈0.5333;一车间应负担机修车间的修理费用=9200×0.5333=(元);二车间应负担机修车间的修理费用=6800×0.5333=(元);行政管理部门应负担机修车间的修理费用=9600--=(元);编制会计分录:
① 交互分配会计处理时:
机修车间分出费用:
借:辅助生产本钱——运输车间 500
贷:辅助生产本钱——机修车间 500
运输车间分出费用:
借:辅助生产本钱——机修车间 600
贷:辅助生产本钱—运输车间 600
② 对外分配会计处理时:
借:制造费用——一车间
——二车间
管理费用
贷:辅助生产本钱——运输车间 9500.00
——机修车间 9600.00
3、代数分配法
辅助生产费用分配表(代数分配法)
20××年8 月 | 金额单位:元 |
辅助生产部门名称 | 运输车间 | 机修车间 | 合计 | ||
辅助生产费用总额 | 9600 | 9500 | 19100 | ||
辅助生产部门对外提供的劳务量 | 16000 | 19000 | | ||
分配率 | | | | ||
受益部门 | 运输车间 | 耗用劳务量 | | 1000 | |
应分配金额 | | | | ||
机修车间 | 耗用劳务量 | 1000 | | | |
应分配金额 | | | | ||
一车间 | 耗用劳务量 | 6000 | 9200 | | |
应分配金额 | | | | ||
二车间 | 耗用劳务量 | 5000 | 6800 | | |
应分配金额 | | | | ||
行政管理部门 | 耗用劳务量 | 4000 | 2000 | | |
应分配金额 | | 100 | 30 | ||
分配金额合计 | | 10133.30 | 20266.10 |
数据计算过程:
(1)总分配率
计算辅助生产车间的单位本钱。设x为每公里的单位运输本钱,y为每小时修理的单位本钱,可建立二元一次方程式为:
9600 9500 | | 1000 | y | | 16000 | x |
| 1000 | x | | 19000 | y |
上述联立方程式求解得:x≈,y≈。
(2)运输车间费用的分配
机修车间应负担的运输费用=1000×0.6333=633.30(元)
一车间应负担的运输费用=6000×0.6333=(元)
二车间应负担的运输费用=5000×0.6333=(元)
行政管理部门应负担的运输费用==9600+---=(元)(因总分配率小数点的保存,该数据必须按此方法计算)
(3)机修车间费用的分配
运输车间应负担的修理费用=1000×0.5328=(元)
一车间应负担的修理费用=6000×0.5328=(元)
二车间应负担的修理费用=5000×0.5328=(元)
行政管理部门应负担的修理费用=9500+---=(元)(因总分配率小数点的保存,该数据必须按此方法计算)
编制会计分录:
借:辅助生产本钱——运输车间
——机修车间
制造费用——一车间
——二车间
管理费用
贷:辅助生产本钱——运输车间
——机修车间
练习题四、
方案本钱分配
辅助生产费用分配表
(方案本钱分配法)
劳务供给 | 数量 | 供水车间 | 20××年7 月 | 数量 | 金额单位:元 | 费用 |
供电车间 | ||||||
费用 | 费用 | 合计 | ||||
工程 | ||||||
辅助生产费用总额 | 6 000 | 7 200 | 6 000 | 21 000 | 28200 | |
方案单位本钱 | 0.65 | 0.50 | ||||
供水车间 | ||||||
供电车间 | ||||||
根本生产车间 | 13 000 | 30 000 | 15 000.00 | |||
行政管理部门 | 5 000 | 4 000 |
按方案本钱分配合计
辅助生产实际本钱 | 10 2 | + |
辅助生产本钱差异 | -5 400.00 |
1、计算数据过程:
〔1〕计算各受益部门按方案本钱分配的费用:
供水车间
供电车间应负担的方案本钱费用=6000×0.65=(元);
根本生产车间应负担的方案本钱费用=500×0.65=(元);
行政管理部门应负担的方案本钱费用=12500×0.65=(元);
供电车间
供水车间应负担的方案本钱费用=6000×0.50=(元);
根本生产车间应负担的方案本钱费用=30000×0.50=(元);
行政管理部门应负担的方案本钱费用=4000×0.50=(元);
〔2〕计算辅助生产车间的实际本钱:
供水车间的实际本钱=供水车间生产费用总额+按方案本钱分配应负担电费=7200.00+=(元);
供电车间的实际本钱=供电车间生产费用总额+按方案本钱分配应负担水费=+=(元)。
(3)计算辅助生产本钱差异:
供水车间生产本钱差异=供水车间的实际本钱-供水车间按方案本钱分配合计=-
=-00.00 (元);
供电车间生产本钱差异=供电车间的实际本钱-供电车间按方案本钱分配合计=-
=(元)。
2、编制会计分录
〔1〕按方案本钱分配会计处理时:
借:辅助生产本钱——供水车间
——供电车间
制造费用——根本生产车间
管理费用
贷:辅助生产本钱——供水车间
——供电车间
②调整辅助生产本钱差异时:
借:辅助生产本钱——供水车间 00.00
贷:辅助生产本钱——供电车间
管理费用
练习题五、
方案本钱分配
1、目的:练习方案本钱分配法。
2、资料:维达公司设有机修、供电两个辅助生产车间。辅助生产车间的制造费用通过“制造费用〞科目核算。根本生产本钱和辅助生产本钱明细账均设有“原材料〞、“燃料及动力〞、“人工费〞和“制造费用〞四个本钱工程。辅助生产费用分配采用按方案本钱分配法。200×年10月该企业辅助生产车间发生费用如下:
(1)材料费用分配:机修车间领用修理用材料13000元;供电车间领用燃料7000元,领用材料3000元;共计23000元。
(2)工资费用分配:机修车间生产工人工资5840元,车间管理人员工资3280元;供电车间生产工人工资5780元,管理人员工资2200元;共计17100元。
(3)折旧费用分配:机修车间计提折旧费600元;供电车间计提折旧费700元;共计1300元。
(4)其他费用分配:机修车间发生其他费用4000元;供电车间发生其他费用4000元;共计8000元
(均通过银行办理转账结算)。
〔5〕辅助生产车间提供产品和劳务的数量以及方案单位本钱的资料见表4.11。
〔一〕归集辅助生产车间的生产费用
1、材料费用分配:
借:辅助生产本钱——机修车间 13000.00
——供电车间 10000.00
贷:原材料——主要材料 16000.00 ——燃料 7000.00 2、工资费用分配:
借:辅助生产本钱——机修车间 5840.00 5780.00——供电车间
制造费用——机修车间
3280.00 ——供电车间 2200.00 贷:应付职工薪酬 17100.003、折旧费用分配:
借:制造费用——机修车间 600.00 ——供电车间 700.00 贷:累计折旧 1300.00 4、其他费用分配:
4000.00借:制造费用——机修车间
——供电车间
4000.00 贷:银行存款 8 000.005、结转辅助生产车间的制造费用:
机修车间制造费用合计=3280+600+4000=7880.00(元)
供电车间制造费用合计=2200+700+4000=6900.00(元)
借:辅助生产本钱——机修车间
——供电车间
贷:制造费用——机修车间
——供电车间
6、汇总辅助生产车间本月费用发生额:
机修车间辅助生产本钱合计=++=26720.00(元)
供电车间辅助生产本钱合计=+5780.00+=22680.00(元)
〔二〕分配辅助生产车间的生产费用
辅助生产费用分配表
200×年10月
项目 | 机修车间 | 供电车间 | 费用 | ||
数量(小时) | 费用 | 数量(度) | 费用 | ||
待分配的数量和费用 | 5 500 |
| 40 000 |
|
|
方案单位本钱 |
| 5 |
|
|
|
机修车间耗用动力电 |
|
| 2 000 |
|
|
机修车间耗用照明电 |
|
| 1 000 |
|
|
供电车间耗用修理费 | 500 |
|
|
|
|
根本生产车间耗用动力电 |
|
| 25 000 |
|
|
根本车间耗用照明电及修理费 | 4 000 |
| 5 000 |
|
|
行政部门耗用照明电及修理费 | 1 000 |
| 7 000 |
|
|
按方案本钱分配合计 |
|
|
|
|
|
辅助生产实际本钱 |
|
|
|
|
|
辅助生产本钱差异 |
|
|
| — | — |
1、计算数据过程:
〔1〕计算各受益部门按方案本钱分配的费用:
机修车间
供电车间修理应负担的方案本钱费用=500×5=(元);
根本生产车间照明应负担的方案本钱费用=4000×5=(元);
行政管理部门照明应负担的方案本钱费用=1000×5=(元);
供电车间
机修车间动力应负担的方案本钱费用=2000×0.70=(元);
机修车间照明应负担的方案本钱费用=1000×0.70=(元);
根本生产车间动力应负担的方案本钱费用=25000×0.70=(元);
根本生产车间照明应负担的方案本钱费用=5000×0.70=(元);
行政管理部门照明应负担的方案本钱费用=7000×0.70=(元);
〔2〕计算辅助生产车间的实际本钱:
机修车间的实际本钱=机修车间生产费用总额+按方案本钱分配应负担电费=+0+=(元);
供电车间的实际本钱=供电车间生产费用总额+按方案本钱分配应负担水费=+=(元)。
(3)计算辅助生产本钱差异:
机修车间生产本钱差异=机修车间的实际本钱-机修车间按方案本钱分配合计=-
=(元);
供电车间生产本钱差异=供电车间的实际本钱-供电车间按方案本钱分配合计=-
=(元)。
2、编制会计分录
〔1〕按方案本钱分配会计处理时:
借:辅助生产本钱——机修车间
——供电车间
生产本钱——根本生产车间
制造费用——根本生产车间
管理费用
贷:辅助生产本钱——机修车间
——供电车间
说明:在处理按方案本钱分配会计处理时,辅助生产车间的制造费用都记入辅助生产本钱账户,不在通过制造费用账户。
②调整辅助生产本钱差异时:
借:辅助生产本钱——供电车间
贷:辅助生产本钱——机修车间
管理费用 1
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