厦门大学网络教育企业财务会计复习题答案样稿

厦门大学网络教育-第二学期
《企业财务会计下（本科）》课程复习题
一、单项选择题
1、甲企业因为受国际金融危机不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其它事业部。经推行相关报批手续，甲企业对外正式公告其重组

方案。甲企业依据该重组方案估计很可能发生下列各项支出中，不应该确定

为估计负债是（ C ）。
A.自愿遣散费	B.强制遣散费
C.剩下职员岗前培训费	D.不再使用厂房租赁撤销费
2、下列相关亏损协议说法中，不正确是（ D ）。

A.待实施协议变成亏损协议时，有协议标资产，应该先对标资产进行减值测试并按要求确定减值损失，如估计亏损超出该减值损失，应将超出部分确定

为估计负债
B.待实施协议变成亏损协议时，无协议标资产，亏损协议相关义务满足估计负债确定条件时，应该确定为估计负债
C.亏损协议是指推行协议义务不可避免发生成本超出预期经济利益协议D.假如和亏损协议相关义务不需要支付任何赔偿即可撤销，企业也应确定估计负债
3、在支付手续费方法下委托代销商品，受托方应在销售商品后按（D）确定收入。

A.销售价款加上手续费之和
B.销售价款减去收取手续费之间差额

C.商品销售售价
D.收取手续费
4、11月A企业和B企业签署协议，A企业于1月销售商品给B企业，协议价格为1600万元，如A企业单方面撤销协议，应支付违约金为500万元。12月31日市场价格大幅度上升，A企业为了推行协议仍然购入该商品并入库，

购置商品成本总额为2 000 万元，则A 企业正确会计处理为（D ）。
A.确定估计负债400 万元	B.确定存货跌价准备200 万元
C.确定估计负债200 万元	D.确定存货跌价准备400 万元

5、甲企业和乙企业签署协议购置10件商品，协议价格是每件100元。甲企业购置商品卖给丙企业，协议约定单价是80元，市场上同类商品每件为70元。假如甲企业单方撤销协议，应支付违约金为300元，商品还未购入。在满足估计负债确实定条件下，甲企业应确定估计负债金额为（A）元。

A.200	B.300	C.500	D.100
6、下列项目中，不能将相关借款费用资本化资产形式是（A ）。
A 长久股权投资			B 固定资产
C 十二个月以上才能达成使用状态存货			D 投资性房地产

7、财务汇报同意报出日为4月30日。3月4日，企业发觉一项财务报表舞弊或差错，该企业应调整（A ）。

A.会计报表资产负债表期末余额和利润表本期金额
B.会计报表资产负债表年初余额和利润表上期金额
C.会计报表资产负债表期末余额和利润表上期金额
D.会计报表资产负债表期末余额和本年累计数及本年实际数

8、甲股份12月购入一台设备，原价为3010万元，估计净残值为10万元，税法要求折旧年限为5年，按直线法计提折旧，企业根据3年计提折旧，折旧方法和税法相一致。1月1日，企业所得税税率由33%降为15%。除该事项外，历年来无其它纳税调整事项。该企业末资产负债表中反应“递延所得税资产”项目标金额为（C ）万元。

A、112

B、240

C、120

D、192

9、甲企业发生管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职员统筹退休金350万元和管理人职员资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏帐准备150万元，其它均以现金支付，假定不考虑其它原因，甲企业现金流量表中“支付其它和经营活动相关现金”项目标金额为（B ）万元。

A 、105

B、455

C、475

D、675

10、甲企业于5月被乙企业提起诉讼，乙企业声称丙企业现金流量严重不足未能按时归还乙企业到期借款，所以要求为此项借款作担保甲企业归还，并

支付包含超期罚息在内款项40万元，12月31日未做出判决，甲企业依

据诉讼进展情况和考虑了律师意见后认为，甲企业此项诉讼很可能败诉，且

估计将要支付罚息、诉讼费等费用为35万元，估计甲企业因为此项诉讼而要求丙企业赔偿42万元也基础能够确定，为此甲企业末资产负债表中确定估计负债和资产分别为（C ）万元。

A．42，40 C．35，35

B．42，42 D．35，42

11、南强企业1月10日发觉，正在使用甲设备技术革新和淘汰速度加紧，决

定从该月起将设备估计折旧年限由原来改为6年，当初企业报表还未报出。

则该事项属于（B）
A、会计变更 B、会计估量变更
C、前期差错更正D、以前年度损益调整
12、甲企业发生下列事项中，不影响当年现金流量业务是（A）。

A.以银行存款购入2个月后到期企业债券
B.购入一项价值为200万元固定资产
C.转让一项无形资产使用权取得收入20万元
D.支付现金股利100万元
13、1月2日，甲企业和乙企业签署不可撤销租赁协议，以经营租赁方法租入乙企业一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为120万元。因M产品在使用过程中产生严重环境污染，甲企业自1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零。假定不考虑其它原因，该事项对甲企业利润总额影响为（D）万元。

A. 0

B. 120

C. 240

D. 360

14、下列业务中不影响现金流量是（A ）
A、无形资产摊销 B、商业汇票贴现
C、收回已核销坏帐 D、收到银行存款利息
15、甲企业12月31日“估计负债－－产品质量确保”科目贷方余额为50万元，实际发生产品质量确保费用30万元，12月31日预提产品质量确保费用40万元，税法要求因产品质量确保而计提估计负债，可在实际发生时税前扣除,。不考虑其它原因，则12月31日该项负债计税基础为（A）万元。

A.0

B.30

C.50

D.40

16.甲企业2×3月在上年度财务会计汇报同意报出后，发觉20×8年10月购入专利权摊销金额出现错误，该专利权20×8年应摊销金额为120万元，20×9年应摊销金额为480万元，20×8、20×9年实际摊销金额均为480万元。甲企业对此重大会计差错采取追溯重述法进行会计处理。适用所得税税率为25%，按净利润10%提取法定盈余公积。甲企业2×年初未分配利润应调增金额为（B）万元。

A.270

B.243

C.8

D.324

17、甲企业1月1日采取经营租赁方法租入生产线，双方约定每十二个月年末支付租金10万，且该协议为不可撤销协议，12月28日市政计划要求甲企业迁址，甲企业不得不停产该生产线，则末甲企业应作以下帐务处理：

（C）

A、借：营业外支出 20 贷：应付帐款 20 C、借：营业外支出 20 贷：估计负债 20

B、借：管理费用20 贷：估计负债20 D、借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备20

18、甲股份12月购入一台设备，原价为3010万元，估计净残值为10万元，税法要求折旧年限为5年，按直线法计提折旧，企业根据3年计提折旧，折旧方法和税法相一致。1月1日，企业所得税税率由33%降为15%。除该事项外，历年来无其它纳税调整事项。该企业末资产负债表中反应“递延所得税资产”项目标金额为（C ）万元。

A、112

B、240

C、120

D、192

19、甲企业于1月15日取得一项无形资产，6月7日甲企业发觉对该项无形资产仅摊销了11个月。甲企业财务会计汇报已于4月12日同意报出。假定该事项包含金额较大，不考虑其它原因，则甲企业正确做法是（C）。

A.根据会计变更处理，调整12月31日资产负债表年初数和利润表、全部者权益变动表上年数

B.根据关键会计差错处理，调整12月31日资产负债表期末数和利润表、全部者权益变动表本期数

C.根据关键会计前期差错处理，调整12月31日资产负债表年初数和利润表、全部者权益变动表上年数

D.按会计估量变更处理，不需追溯重述
20、甲上市企业股东大会于1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲企业于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6％，款项于当日划入甲企业银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲企业购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲企业在3月份没有发生其它和厂房购建相关支出，则甲企业专门借款利息应开始资本化时间为（C）。

A.3月5日 B.3月15日 C.3月16日D.3月31日
22、1月1日，甲企业取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造厂房，累计发生建造支出1800万元。1月1日，该企业又取得通常借款500万元，年利率为6％，当日发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其它通常借款）。不考虑其它原因，甲企业按季计算利息费用资本化金额。第一季

度该企业应予资本化通常借款利息费用为（A）万元。

A. 1.5	B. 3 C. 4.5 D. 7.5
23、下列相关收入确实定说法中正确是（A ）。

A.销售商品包含商业折扣，应该根据扣除商业折扣后金额确定销售商品收入金额
B.一些情况下企业在销售产品或提供劳务同时会授予用户奖励积分，在销售产品或提供劳务同时，应该将销售取得货款一次性确定为收入
C.假如售后租回被认定为融资租赁，售价和资产账面价值之间差额应给予递延，并按租金支付百分比进行分摊
D.在以旧换新销售中，销售收入应按销售商品价款减去收回商品支出价款后余额确定收入
二、多选题：
1、下列各项目中，属于让渡企业资产使用权确定收入有（ACD ）。

A.金融企业让渡现金使用权按期计提利息收入
B.出售固定资产所取得收入
C.协议约定按销售收入一定百分比收取专利权使用费收入
D.转让商标使用权收取使用费收入
。2、下列相关销售商品收入处理中，正确有（BD）
A．在采取收取手续费委托代销方法下销售商品，发出商品时就确定收入B．当期售出商品被退回时，直接冲减退回当期收入、成本、税金等相关项目C．当期售出商品发生销售折让时，直接将发生销售折让作为当期销售费用处理
D．在采取分期收款方法下销售商品，根据协议约定时间确定收入

3、4月8日，甲企业因无力偿还乙企业1170万元货款进行债务重组。按债务重组协议要求，甲企业以银行存款偿还170万元，用一般股400万股偿还剩下债务。假设一般股每股面值1元；该股份公允价值为900万元（不考虑相关税费）。乙企业对应收账款计提了80万元坏账准备。甲企业于8月5日办妥了增资同意手续，换发了新营业执照，则下列表述正确有（BC）。

A.债务重组日为4月8日
B.乙企业因放弃债权而享受股份面值总额为400万元
C.甲企业计入资本公积——股本溢价为500万元
D.乙企业能够不转计提坏账准备80万元
4、下列相关债务重组会计处理表述中，正确有（BCD ）。

A.债权人将很可能发生或有应收金额确定为应收债权
B.债权人收到原未确定或有应收金额计入当期损益
C.债务人将很可能发生或有应付金额确定为估计负债
D.债务人确定或有应付金额在随即不需支付时转入当期损益
5、相关因安排专门借款而发生辅助费用，下列叙述中，正确有（ABD ）。A． 在所购建固定资产达成预定可使用状态前发生辅助费用，应该在发生时

给予资本化计入所购建固定资产成本

B． 在所购建固定资产完工结算前所发生辅助费用，应该在发生时直接计入

当期费用

C． 所购建固定资产达成预定可使用状态前发生辅助费用，应该在发生时，

计入长久待摊费用，并在开始生产经营当月起，一次性计入开始生产经

营当月损益

D．	在所购建固定资产达成预定可使用状态前发生辅助费用，假如金额较小，

可在发生当期确定为费用
6、下列说法中，正确有（AC）。

A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能取得足够应纳税所得额用来抵扣可抵扣临时性差异，应该确定以前期间未确定递延所得税资产
B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间可能取得足够应纳税所得额用来抵扣可抵扣临时性差异，应该确定以前期间未确定递延所得税负债
C.当某项交易同时含有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债初始确定所产生可抵扣临时性差异不确定递延所得税资产
D.当某项交易同时含有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”两个特征时，该项交易中因资产或负债初始确定所产生可抵扣临时性差异要确定递延所得税资产
7、下列项目中，影响现金流量表中“购置商品、接收劳务支付现金”项目标有（AD）。

A.进项税额 B.支付管理部门耗用通讯费和水电费C.生产车间计提折旧D.存货本年增加额
8、下列事项属于可抵扣临时性差异有（BC）

A、 B、 C、

资产帐面价值大于资产计税基础资产帐面价值小于资产计税基础负债帐面价值大于负债计税基础

D、负债帐面价值小于负债计税基础

9、相关企业盈余公积，下列说法中正确是（ ABD ）。

A．当企业盈余公积累计额占企业注册资本50%以上时，则企业法定盈余公积

可不再提取

B．盈余公积是企业从净利润中提取多种积累资金，是属于留存收益一部分。

C．法定公积金根据净利润一定百分比提取
D．企业盈余公积金能够用于填补亏损和转增资本
10、按中国企业会计准则要求，下列项目中不应确定为收入有（ABCD）。

A.销售商品收取
B.出售飞机票时代收保险费
C.旅行社代用户购置景点门票收取款项
D.销售商品代垫运杂费

11、企业发生下列税费中，应计入管理费用有（AD ）。
A．房产税	B．
C．企业所得税	D．车船使用税

12、下列符合资本化条件资产所发生借款费用在给予资本化时，不和资产支出相挂钩有（ABD）。

A.专门借款利息
B.专门借款溢价摊销
C.通常借款利息
D.外币专门借款汇兑差额
13、相关提供劳务收入确实定计量，下列说法中正确有（ABC ）。

A.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估量，应该采取完工百分

比法确定提供劳务收入
B.企业应该根据从接收劳务方已收或应收协议或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收协议或协议价款不公允除外
C.企业应该在资产负债表日根据提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确定提供劳务收入后金额，确定当期提供劳务收入
D.企业和其它企业签署协议或协议包含销售商品和提供劳务时，不管销售商品部分和提供劳务部分是否能够区分，均应该作为销售商品处理

14、下列项目中，应计入利润表中“营业成本”项目标是（ AB ）。
A．主营业务成本	B．其它业务成本
C．生产成本	D．存货成本
15、下列各项中，不属于和企业重组相关直接支出有（ACD ）。
A.留用职员岗前培训	B.自愿遣散支出
C.新系统投入支出	D.新营销网络投资

三、叙述题
叙述全部者权益基础特征。

1、全部者权益是企业对投资人负有经济责任，也是投资人对企业资产享受要求权，投资人对投入资本及其利用所产生结果享全部权、占用权、处理权、分配权。其次，企业债权人也是企业投资者，企业对债权人一样负有经济责任，作为企业资产另一个形式提供者，债权人对企业资产一样含有要求权。2、在企业连续经营情况下，投资人投入资金通常不能退回，从而为企业提供了可长久使用经济资源，也为投资人带来可长久享受权利。3、除了企业实收股本，全部者权益还包含资本公积、留存收益。全部者对企业资产长久要求

权，使其能够在企业正常经营期间全部有权参与利润分配，成为企业资产增值受益者。

四、实务题
1、甲股份（以下简称甲企业）为上海证券交易所上市企业，所得税依据《企 相关要求进行核实，
适用所得税税率为25％。业会计准则第18号——所得税》 第四季度，甲企业发生和所得税核实相关事项及其处理结果以下：
（1）10月2日，甲企业从证券市场购入股票3000万元，占发行股票方有表 决权资本2％，将其划分为可供出售金融资产。12月31日，该股票市价为 3200万元，甲企业确定了递延所得税负债50万元（200×25％），同时记入 了当期损益。

（2）甲企业于12月购入一台管理用设备，原值600万元，估计使用年限，估计净残值为0，根据直线法计提折旧。假定税法要求折旧年限、估计净残值和折旧方法和会计要求相同。末因为技术进步，该设备出现了减值迹象，

经测试，其可收回金额为420 万元，甲企业在末计提了固定资产减值准备60 万元（以前未计提减值）。甲企业确定了递延所得税资产15 万元（60×25％）。 （3）甲企业10 月10 日开始一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出300 万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件发生支出为100

万元，该研究工作年末还未完成，甲企业未确定递延所得税资产和递延所得税负债。

根据税法要求，新产品研究开发费用中费用化部分能够按150％税前扣除，形

成无形资产部分在摊销时能够按无形资产成本150％摊销。

（4）12月1日，甲企业和乙企业签署销售协议，向乙企业销售一批商品。协议要求，商品销售价格为500万元（包含安装费用）；甲企业负责商品安装

工作，且安装工作是销售协议关键组成部分。12月5日，甲企业发出商品，开出专用上注明商品销售价格为500万元，额为85万元，款项已收到并存入银行。该批商品实际成本为350万元。至12月31日，甲企业安装工作还未完成，按税法要求，当年应确定应税收入。甲企业确

定发出商品350万元，未进行所得税处理。

（5）甲企业12月接到物价管理部门处罚通知，因违反价格管理要求，要求支付罚款100万元。甲企业已记入营业外支出100万元，同时确定了其它应付款100万元，至末该罚款还未支付。甲企业确定了递延所得税负债25万元（100×25％）。

根据税法要求，企业违反国家相关法律法规要求支付罚款不许可在税前扣除。


依据甲企业现在财务情况和未来发展前景，估计能够产生足够应纳税所得额

用于抵减可抵扣临时性差异。

要求：分析、判定甲企业上述事项（1）－（5）是否形成临时性差异，其所得税会计处理是否正确，并简明说明理由；如不正确，请说明正确会计处

理。

答：(1)事项1 处理不正确。

理由：资产账面价值为3 200 万元，计税基础为3 000 万元，因资产账面价值大于其计税基础，产

生应纳税临时性差异200 万元。依据递延所得税计量要求，甲企业应确定递延所得税负债

=200×25%=50(万元)，同时记入资本公积(其它资本公积)。甲企业同时记入当期损益是不正确。

正确处理是：甲企业应确定递延所得税负债=200×25%=50(万元)，同时记入资本公积(其它资本公

积)。

(2)事项2处理正确。

理由：资产账面价值为420万元(600-600÷10×2-60)，资产计税基础为480万元(600-600÷10×2)，因资产账面价值小于其计税基础，产生可抵扣临时性差异60万元。依据递延所得税计量要求，甲企业应确定递延所得税资产=60×25%=15(万元)，甲企业确定递延所得税资产15万元是正确。

(3)事项3处理正确。

理由：对于享受税收优惠研究开发支出(如“三新”技术开发)，在形成无形资产时，根据会计准则要 而因税法要求根据无形资求确定成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达成预定用途前发生支出，
产成本150%摊销，则其计税基础应在会计入账价值基础上加计50%，所以会产生账面价值和计税基础在初始确定时差异，但如该无形资产确实定不是产生于企业合并交易、同时在确定时既不影响会计利

润也不影响应纳税所得额，则根据所得税会计准则要求，不确定相关临时性差异所得税影响。 (4)事项4处理不正确。

理由：该事项会计处理上不符合收入确定条件，不确定收入、结转成本，不纳税。根据税法要求要

纳税，会计处理和税法上处理不一致，形成临时性差异，应确定相关递延所得税。

正确处理：预收账款账面价值为500万元，而计税基础为0万元，负债账面价值>计税基础，产生可抵扣临时性差异，所以确定递延所得税资产为500×25%=125(万元)。

发出商品账面价值为350万元，而计税基础为0万元，资产账面价值>计税基础，产生应纳税临时性差异，所以确定递延所得税负债350×25%=87.5(万元)。或直接确定递延所得税资产37.5万元。 (5)事项5处理不正确。

理由：负债账面价值为100万元;因根据税法要求，企业违反国家相关法律法规要求支付罚款不许可税前扣除，和该项负债相关支出在未来期间计税时根据税法要求准予税前扣除金额为0，其计税基础=账面价值100万元-未来期间计算应纳税所得额时根据税法要求可予抵扣金额0=100万元。所以，该项负债账面价值100万元和其计税基础100万元相等，不形成临时性差异，所以甲企业不应确定递延

所得税负债。

正确处理是：不确定递延所得税负债。

2.秋林股份（以下简称秋林企业）为境内上市企业，关键从事机械设备生产销售和安装业务，产品销售价格均为不含税公允价格。为实现企业年度销售目

标，秋林企业主动开拓销售市场和渠道，采取多个销售方法，增加收入。秋

林企业相关销售和安装业务及其会计处理以下（不考虑等相关税费及

其它原因）：

（1）3月2日秋林企业和A企业签署协议，采取支付手续费方法委托A企业销售400台设备，代销协议要求销售价格为每台10万元，每台设备成本为8万元。秋林企业按A企业销售每台设备价格5％支付手续费。3月31日，收到A企业转来代销清单，注明已销售设备300台。相关会计处理为：①3月2日确定主营业务收入4000万元；
②3月2日结转主营业务成本3200万元；
③3月2日确定销售费用200万元；
④3月31日未进行会计处理。