企业预算管理的编制 三一重一 堕堕 堡垦鱼全 墨坌 费算用，执行中确保企的超业预总日算和标无利预润算的情实况，现要。对严预格 履行预算管理委员会审批制度，做好文件 归档工作以备事后监督。 堕丝星７２４２ 五、 序和础 【文章摘要】 现代企业战略管理中预算管理尤为 重要，而企业预算管理的编制则直接关 系童 预算管理的成败。不同的企业预算 管理的编制方法、程序各不相同，但其 为企业经营管理服务的目标却是相同的。 【关键词】 企业预算管理编制；内容；程序；控制 分析 企业的预算管理在经营管理中发挥着 规划、控制、沟通、协调和业绩评价的功 能，它将在企业战略目标的指导下，合理 配置企业的人、财、物等各项资源，使企 业的资源、经营、资本和财务达到最优组 合，以提高企业的经济效益实现企业的长 远战略目标。 一 企业预算管理的模式、方法分类 依据企业所处不同发展阶段的战略经 营管理的需要，预算管理的模式可分为： 以资本预算为起点的预算管理模式、以销 售为起点的预算管理模式、以成本控制为 起点的预算管理模式、以现金流量为起点 的预算管理模式。为满足不同企业经营目 标的需求，企业预算管理编制的方法可分 为：固定预算、弹性预算、滚动预算、综 合平衡预算。以预算编制的技术可分为： 手工编制技术和系统编制技术。 二、企业预算管理的基本内容 业预算管理主要分特种决策预算、 日常业务预算、预算管理三人类。特种决 策预算指一般不经常发生的一次性预算主 要是资本预算；日常业务预算是指与企业 日常经营活动直接相关的经营业务的各种 项日预算。预算管理为全面预算体系的最 后环节，义称总预算即财务预算，在预算 体系中起举足轻重的作用。 三、企业预算管理的编制程序 首先，应根据企业拟定的经营战略计 划，确定其目标利润。根据目标利润，预 算执行与控制部门由上而下测算与分解销 售、生产、采购、技术、开发、行政管理 等具体预算的约束指标，由预算管理委员 会向各责任中心分解。各责任中心依据企 要把企业资金利用率作为分析的目标，利 业总目标利润，由下而上按销售数量编制 用杜邦分析体系分析企业预算的执行情 收入预算和生产预算，按生产进度编制原 况。分析时除了利用水平分析法和垂直分 材料采购预算、劳动工资预算、制造费用 析法分析实际数与预算数的差异以外，还 预算等，再由预算执行与控制部门负责汇 要对重要项目差异进行因素分析，对重大 总各责任中心编制的预算，报预算管理委 项目的变动进行趋势分析。 员会审查、协调与综合平衡。综合平衡后 ２、建立预算分析岗位责任制，将预算 的企业预算指标落实到各责任中心，最后 分析制度化、规范化、表格化、首先，要 财务部门根据综合平衡后的预算编制现金 专门制定预算分析制度，明确各部门、各 预算、损益预算、资产负债表预算、现金 环节、各单位的责任，并指定专门的预算 流量预算等一整套的预算报表，以巩固财 分析人员；其次，要建立预算管理例会制 务目标在企业计划指标体系中的中心地 度每月定期召开预算例会，使得预算分析 位。 定期进行，通过分析评价，考核预算的实 其次，及时掌握企业的生产经营动 际执行情况，作为调整下期预算数据的依 态，随时了解资产经营状况和企业战略规 据；最后，要设计～ 套预算分析表格，使 划，以备增加特种决策预算内容。如基建 得预算分析具有较强的可操作性。 项目、技改项目、新产品科研开发项目等 ３、建立ＥＲＰ预算管理软件系统，ＥＲＰ 方面的预算，及时而充分地反映企业资产 系统及时的信息传递能使管理层根据反馈 经营的特征，通过及时的跟踪对比，可随 的信息对下属、自身、或公司整体的经营 时发现企业经营状态中存在的问题，为企 活动的变化做出及时反应，提高预算分析 业经营决策者提供各阶段的预测、决策信 工作效率，真正及时发挥事前、事中和事 息以应对复杂多变的市场。对企业重大的 后全面控制的作用，使全面预算管理更科 战略发展项目的筹资方式、效益状况、偿 学、更全面、更及时。 债能力，必须在特种决策预算附注中详细 ４、建立预算考评和激励制度，据以评 明确说明。并要全方位随时跟踪、解决、调 价各部门、各环节、各单位和个人的工作 整预算执行中出现的问题，建立预算事 成绩，并与有关的激励制度紧密联系，使 前、事中和事后问责制。 单位个体目标与企业预算管理总体目标相 另外，制定责任目标，编制责任预算。 结合。其目的在于避免预算的执行流于肜 对企业内部的各责任部门，建立和划分各 式，促使各预算主管部门和相关人员加强 级责任中心，采用以市场为指导的内部转 责任心，确保企业预算目标的顺利实现。 移价格。对其生产经营活动进行记录、加 ５、建立完善的管理会计系统，通过科 工、处理、分析与预算，编制各责任中心 学而严谨的会计分析方法，对各预算指标 的业绩报告，并对各责任中心的业绩作出 当前和历史数据进行采集、整理和分析， 评价。以强化内部控制管理机制，保证企 提炼出供企业管理者参考的有价值信息。 业总体目标利润的实现提供有用信息。 企业预算管理的编制是… 件非常纷繁 复杂的工作，其中对各种未知条件需要依 四、企业预算管理的控制 靠专业预算人员的职业判断，这就需要企 预算管理工作是以预算数据为企业管 业管理者的全力支持和预算编制人员的专 理决策层在生产经营决策中控制和考核提 心投入。只要上下一心通力合作，应用正 供依据的。为此，企业各责任中心需根据 确的预算管理编制方法和流程，就能够达 制定的生产预算、采购预算、劳动工资预 算、制造费用预算等在生产经营中进行有 到预算管理的要求和目标。圃 效的日常控制，并做好记录，及时反馈信 【参考文献】 息。财务部门是预算控制的关键部门，按 １、池国华：浅谈现代企业预算管理系 企业目标利润和预算报表严格控制现金支 统的创 新［Ｊ］，财务与会计２００５年１ ２期 出。在各业务部门配合下，订出分月、分 ２’孙 月云：浅析企业全面预算管理［Ｊ］， 季预算，对实际发生的各项费用，依据预 现代商业２００９年第矗期 算严格审查，控制资金支付，防止生产经 ｌ５、一周津淼 论全面预算管理的作用 营过程中的浪费损失现象，不断降低成本 和做法［Ｊ］，经济师２００９年第ｌ期 ＭｏＤＥＲＮＢｕｓｌＮＥｓｓ 坝代商业
