维普资讯 http://www.cqvip.com 科技信息 。企业与管理ｏ ＳＣＩＥＮＣＥ＆ＴＥＣＩ ＯＬｏＧＹＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮ ２００８年第８期 关于企业实行全面预算管理的探讨 郑 洁 （合肥工业大学管理学院 安徽【摘合肥２３０００９） 要】本文在总结传统预算管理的弊端基础上，提出全面预算管理的概念，并指出实施全面预算管理的关键点，以期通过在企业实行全 面预算管理。提高企业战略实施能力和财务风险控制能力。 【关键词】预算；预算管理；全面预算管理 首先。全面预算指标体系在组织结构上按企业总体、业务单元和 员工个体三个层次分解并形成自上而下的树型结构：同时按业务流程 将预算管理完整地进入到工商业界的。是２Ｏ世纪初期的杜邦化学公 司和通用汽车公司。预算管理曾一度发挥着相当重要的作用。但近些 从上游环节到下游环节分解业务内容．重视上下游绩效指标的衔接。年来。预算管理却一度陷入重重质疑声中． 继而按照自己的组织层级和单位进一步转化为各层级各单位乃至职 工或干部个人的绩效考核指标。 传统预算管理渐显的弊端 其次．绩效指标体系的内容应当能够全面反映出公司战略的执 传统的预算管理在现代企业管理模式中的弊端已经逐步显露。 １．传统预算目标往往是“内向型”的。缺乏对竞争对手的关注，这 行．而不能仅仅着重于财务数据的完成情况。平衡计分卡正是这样一 种系统而全面的战略评价工具．通过财务、客户、内流流程和人力资源 将不利于竞争战略的贯彻落实。 预算管理起源于１３世纪的英国。主要应用于部门。后来真正 一、从定量和定性两个方面对公司的战略执 ２．当预算用于资源配置时．预算必须随着环境的变化而不断调 （即学习与增长）这四类指标，行情况和执行程度进行评价和考核。 整，而传统的预算管理“刚性”有余“柔性”不足。 ４、主要风险因素及其敏感性分析 ３．传统预算过度侧重于“财务数字”、而忽略“非财务数字”。多年 从财务的角度来说。企业的存续与发展就是在经营风险。预算管 来实务界近乎将预算等同于财务预算。原因就在于非财务指标很难同 理不能仅仅看成纯粹的财务目标、纯粹的评价标准，它同时也是控制 财务指标建立数量联系，而且非财务指标内部之间也缺乏这种联系。 因为出现了上述种种弊端，传统的预算管理必须朝着更为全面、 风险的主要手段。全面预算管理是公司内控体系的核心，涵盖风险、资 薪酬等指标，保证风险可知、可控、可承受。 综合、动态的方向发展和改进。切实将战略决策系统与管理控制系统 金、在全面预算过程中．一方面要详细的将企业的战略目标进行数据 相衔接。 化和细化．另一方面需要考虑到经营过程中可能遇到的风险。在预计 二、全面预算管理的概念 全面预算是为实现企业战略目标而制定规划的量化说明．是为落 的经济成果指标中加入一些能够控制主要风险的过程性指标。此外．实公司远景使命而采取的措施。全面预算管理则是对这些措施加以系 还需要进一步对计划年度的经营结果进行敏感性分析。针对主要风险 统的计划、组织、协调和控制的过程，是一种能把所有关键问题融合于 因素进行较为详细的定量分析：对于确实难以定量分析的风险因素。也应有针对性的作出定性描述。最后。公司应针对上述风险描述分析 个体系的管理控制方法。 全面预算管理的预算体系是由一系列预算组成．按其经济内容和 拟采取的对策或措施。 一各预算前后衔接、相互勾稽的关系．有序排列形成的一个完整体系，主 要包括：经营预算、资本收支预算、财务预算三个部分。并最终形成预 四、全面预算管理的新方向 作业基础预算（Ａｃｔｉｖｉｔｙ－－Ｂａｓｅｄ Ｂｕｄｇｅｔｉｎｇ。ＡＢＢ）是将作业管理运 算损益表、预算资产负债表、预计现金流量表。全面预算是一个始自预 用于预算管理．在国外已有一定程度的研究和应用。而它在我国目前 测终于预算考核的系统性闭环。具体来说。全面预算的全过程大致可 还是一个新课题。作业基础预算是在作业分析和流程优化的基础上．结合企业战略目标和据此预测的作业量。确定企业在每一个部门预计 以分为以下五个环节，分别是：目标与规划、计划与预算编制、执行与 作业所发生的成本，并运用该信息在预算中规定每一项作业所允许的 控制、反馈与分析以及绩效考核。 资源耗费量，实施有效的控制和绩效评价与考核。实施作业基础预算 三、全面预算管理实施过程中的四个关键点 最大的亮点在于引入了作业分析．从而促使企业能够从根本上发掘成 １．设立全面预算管理的组织机构 鉴于全面预算管理定位于企业战略和业务实施之间的桥梁和纽 本产生的原因，找到成本降低的根本思路：同时使得预算和实际数据 带．因此在企业内部的各个管理层级就需要做出相应的结构性安排： 更具有可比性，为预算的执行考核提供了依据。 五、结语 首先在董事会层面上设立预算管理委员会。负责总体统筹全面预 实施大集团、大公司战略是当今世界经济发展的一个重要趋势。 算管理；其次，在公司内部成立由高级管理人员组成的预算管理机构； 最后，理顺公司战略管理和预算管理职能的关系．可以将两个职能分 全面预算管理作为现代企业财务管理的重要手段．与战略管理、绩效 别归入战略规划部门和财务部门．也可以将后者并入战略规划部门。 管理等其他管理工具一起对提高企业战略实施能力和财务风险控制 能力有巨大的推动效用。势必将对企业日后综合管理水平的提升产生 ２．重视和提升资本预算管理 资本预算（Ｃａｐｉｔａｌ Ｂｕｄｇｅ０是企业对资本投资进行分析、筛选和计 划的过程。在制定资本预算时．必须对公司的资本投资和运营资本做 出整体上和结构上的规划。在规划时．集团公司应综合考虑到集团战 略发展目标、市场竞争程度、控制权结构对资本投资的要求等诸多因 素，同时必须对决策项目的预期收益做出可行性分析。 ３．建立以平衡计分卡为基础的全面预算考核体系 全面预算管理是将全公司的资源整合起来．为公司的战略目标服 务。因此，为了进一步促进全面预算的实现。就必须将预算执行情况与 奖惩制度挂钩。 直接而深远的影响。●藿 【参考文献】 ［１］李晓红．企业实施全面预算管理应注意的几个问题．财会研究．２００６年．第１２ 期． ［２］肖雪梅．企业应积极推进全面预算管理＿决策探索．２００６年．第１０期． ［３］顾建琴．论企业全面预算管理与效益．当代经济．２００６年．第ｌ１期． ［责任编辑：韩铭】 人际关系心理学［Ｍ］．北京：人民教育出版社，１９９９ （上接第２９６页）样。在这个过程中学生不断生成对家乡的热爱情感和 ［１］郑全全，俞国良等．课堂人际交往的主旋律［Ｊ］．江西教育，２００２． 深层认识，思路开阔，超出原来的教学预设。看似扯得很远，其实是学 ［２］张梅玲．重构课堂文化＿推进课程改革［Ｊ］．上海教育科研，２００５，ｌ１． 生正在主动建构知识。这时候教师就要把握时机对原来的教学预设作 ［３］何灿华．出调整，引导学生生成农业区位知识和对家乡的感情。 ［４］孙德芳．有效教学的课堂文化论［Ｊ］＿教育科学论坛，２００６，５． 【参考文献】 ［责任编辑：韩铭】 １２５
