目录
第一章 总论 ..................................................................................................................................... 1
复习要点 ................................................................................................................................... 1 练习题....................................................................................................................................... 2 第二章 银行会计的基本核算方法 ................................................................................................. 3
复习要点 ................................................................................................................................... 3 练习题....................................................................................................................................... 3 第三章 存款业务的核算 ................................................................................................................. 6
复习要点 ................................................................................................................................... 6 练习题....................................................................................................................................... 6 第四章 贷款业务的核算 ............................................................................................................... 13
复习要点 ................................................................................................................................. 13 练习题..................................................................................................................................... 13 第五章 支付结算业务的核算 ....................................................................................................... 21
复习要点 ................................................................................................................................. 21 练习题..................................................................................................................................... 22 第六章 联行往来业务的核算 ....................................................................................................... 28
复习要点 ................................................................................................................................. 28 练习题..................................................................................................................................... 29 第七章 金融机构往来核算 ........................................................................................................... 31
复习要点 ................................................................................................................................. 31 练习题..................................................................................................................................... 31 第八章 代理与委托业务的核算 ................................................................................................... 35
复习要点 ................................................................................................................................. 35 第九章 外汇业务的核算 ............................................................................................................... 36
复习要点 ................................................................................................................................. 36
第一章 总论
复习要点
1、银行会计的特点P6-7 业务处理与会计核算的统一性；财务会计部门与业务会计部门的双设性
2、银行会计机构P11银行内部的等级划分：总行——分行——支行——分理处——储蓄所 3、银行会计劳动组织方式P12
4、银行的类别：中国人民银行；性银行；商业银行
1
5、商业银行的职能：信用中介；支付中介；信用创造；金融服务
练习题
一、单选题
1、银行业务处理过程和会计核算过程是（ D ）
A．前后联系 B．互不联系 C．分步进行 D．同步进行
2、会计人员在行使职权过程中，对违反国家、财经纪律和会计制度事项，同本行行长（主任）意见不一致时，会计人员（ D ） A．按自己意见执行 B．按行长意见执行 C．先向上级行报告，然后再根据上级行意见执行
D．可以按行长意见执行，但必须向上级行提出书面报告，请求处理
3、为了保证会计制度的统一性和严肃性，下级行对上级行制定的各项制度、办法，如有不同意见，应（A ）
A．及时反映，仍按原规定执行 B．由上级行修订后，再执行 C．有权自行修改和废除 D．有权自行修改和废除，但必须及时向上级行报告 4、规范会计人员的工作内容和工作质量的是（ C）
A．会计制度 B．会计办法 C．会计人员的职责 D．会计人员的权限 5、有关商业银行会计制度的叙述中，不正确的有（B ）
A．商业银行会计制度对于保证会计工作有组织、有秩序地进行具有重要意义 B．商业银行会计制度是由银行业务活动所决定的
C．各商业银行可根据需要制订本系统的会计制度，报经人民银行总行批准后，在本系统内部使用。
D．商业银行会计制度设计要明确会计工作的任务
6、商业银行应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。此表述体现了（ A ）。 A.实质重于形式 B.谨慎性 C.客观性 D.一致性 二、多选题
1、商业银行的功能有（ABCE ） A．信用中介 B．支付中介 C．信用创造 D．财务管理 E．金融服务 2、银行会计的特点有：（ ABCDE ）
A．财务会计部门与业务会计部门的双设性 B．监督和服务的双重性 C．业务活动与会计核算的统一性 D．反映情况具有综合性和全面性 E．会计数据资料提供的准确性和及时性 3、银行的会计人员包括：（ABC信贷员不是会计人员，出纳不是会计 ） A．记账员 B．复核员 C．稽核员 D．信贷员 E．出纳主管人员 4、不直接对外办理业务的会计机构有：（BCD ）
A．会计股 B．会计科 C．会计处 D．会计司 E．综合小组 5、关于银行会计对象正确的叙述有：（ABCE ）
A．银行会计的对象是指会计所要反映和监督的内容 B．银行会计的对象是由银行业务活动所决定的 -
C．银行会计的对象是反映和监督银行的业务活动和财务状况 D．银行会计的对象就是银行的客户
2
E．银行会计的对象是银行的资金和资金增减变化过程及结果 6、银行会计劳动组织方式有（ABC ）。 A.柜员制 B.接柜员与操作员相结合 C.专柜制 D.柜员与会计相结合 三、判断题
1、银行会计与国民经济其他部门的行业会计相比较，完全一致。（ X ）
2、银行会计在采用一般会计核算方法的基础上，又形成了自己一套特殊的方法。 （ V ） 3、银行会计是一种经济管理活动，处于银行业务活动的第一线，是银行经营管理的重要工具。（ V ）
4、银行会计机构的设置，应与业务工作需要、人员情况相适应。 （×机构设置应与工作需要相适应，但人员情况应符合机构设置的要求，而不是根据人员情况设定机构，因果顺序说反了。 ）
5、商业银行的会计人员应当保守本行的商业秘密，除法律规定和本行领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露各项会计信息。 （ V ）
6、谨慎性是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应低估资产或者收益、高估负债或者费用。（X ） 【参】
一、单选题 1、D 2、D 3、A 4、C 5、B 6、A
二、多选题 1、ABCE 2、ABCDE 3、ABC信贷员不是会计人员，出纳不是会计 4、BCD详见书上11页 5、ABCE 6、ABC
三、判断题 1、× 2、√ 3、√ 4、×机构设置应与工作需要相适应，但人员情况应符合机构设置的要求，而不是根据人员情况设定机构，因果顺序说反了。 5、√ 6、×
第二章 银行会计的基本核算方法
复习要点
1、 会计科目方面：表内科目和表外科目P17；资产负债共同类科目P18 2、 记账方法方面：表外科目的记账方法——单式记账法P23
3、 会计凭证的分类：单式记账凭证；基本与特定凭证的内容；一般与重要凭证 4、 会计凭证的填制：复式记账下的单式凭证P29
5、 明细账的分类及适用范围（甲、乙、丙、丁种账的特征）
6、 明细核算与综合核算的内容及账务处理程序（处理程序中的特殊表格）
练习题
一、单选题
1、记录经济业务明确经济责任的书面证明是（ B ） A．会计科目 B．会计凭证 C．会计账簿 D．会计报表 2、对会计对象的具体内容进行分类汇总的类别名称是（ C ） A．会计凭证 B．基本凭证 C．会计科目 D．会计账簿 3、对每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记的是（ D ）
3
A．借贷记账法 B．收付记账法 C．复式记账法 D．单式记账法 4、根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证是（ A ） A．特定凭证 B．基本凭证 C．单式凭证 D．复式凭证 5、（C ）采用复式记账凭证形式。 A.表外科目收付凭证 B.特种转账凭证 C.现金收付凭证 D.转账凭证 6、明细核算的主要形式是（ A ） A．分户账 B．日计表 C．科目日结单 D．总账 7、综合核算的核算基础是（ B ） A．账户 B．科目 C．科目日结单 D．日记账 8、不属于重要空白凭证的是：（A国库券是有价证券 ） A．国库券 B．支票 C．银行本票 D．汇票 9、银行会计核算的起点是：（B ）
A．科目日结单 B．会计凭证 C．分户账 D．现金收入（或付出）日记簿 10、借：活期存款 贷：短期贷款 这组会计分录反映的是：（ D ）
A．资产项目一增一减，增减金额相等 B．负债项目一增一减，增减金额相等 C．资产与负债项目同时增加，增加金额相等 D．资产与负债项目同时减少，减少金额相等
11、设置借方、贷方、月和积数四栏金额，适用于在账页上加计计息积数的账户是（ B）。 A.甲种账 B.乙种账 C.丙种账 D.丁种账 12、现金库存账簿属于（A ）。 A.日记账簿 B.分类账簿 C.明细分类账簿 D.登记账簿 二、多选题
1、银行会计基本核算方法包括：（ CDE ） A．会计分析 B．会计检查 C．会计科目 D．记账方法 E．会计报表 2、银行会计科目按与资产负债表的关系，可分为：（DE ） A．资产类 B．负债类 C．损益类 D．表内科目 E．表外科目 3、银行各类业务凭证的传递程序，应遵守的规定有：（DE现金收入应该“先收款，后记账”；现金付出应该“先记账，后付款” ） A．现金收入业务，先记账，后收款 B．现金付出业务，先付款，后记账 C．转账业务，先记收款入账，后记付款入账
D．转账业务，先记付款入账，后记收款入账 E．代收他行票据，收妥抵用 4、银行业的统一会计报表有：（CDE ）
A．决算表 B．年度业务状况报告表 C．损益表 D．资产负债表 E．现金流量表 5、明细核算的组成有：（ CDE ）
A．会计凭证 B．科目日结算 C．分户账 D．现金收入（付出）日记账 E．余额表 6、会计凭证按其使用范围分为（ AD ）。
A．特定凭证 B．现金收付凭证 C．转账凭证 D．基本凭证 E．一般凭证 7、下列凭证中，属于基本凭证的有：（ABC ） A．现金收入传票 B．转账贷方传票
C．表外科目收入传票 D．进账单 E．支票 8、综合核算是按科目进行的核算，包括：（ ABC ）
4
A．科目日结单 B．总账 C．日计表 D．余额表 E．账务核对 9、银行会计凭证的特点有：（ AE其他几项不是“特点”，企业会计的凭证也具备 ）
A．一般采用单式凭证 B．记录经济业务 C．反映业务情况全面 D．能明确经济责任 E．大量以客户提交的特定凭证代替记账凭证
三、判断题
1、我国商业银行的会计科目，由财政部和中国人民银行规定，各商业银行不得进行增减和调整（ ）。
2、所有者权益是指银行投资者对银行净资产的所有权，不包括留存利润。 （ ） 3、我国银行的单式记账方法，以增加和减少作为记账符号。 （ ）
4、我国人民银行使用的会计科目与商业银行使用的会计科目相同。 （ ） 5、登记簿在银行会计中较多地使用它作为明细账的形式之一。 （ ） 6、 商业银行会计科目按经济内容划分，分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。 （ ） 7、现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止漏收或错收款项。 （ ） 8、银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款。（ ） 9、目前，我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证。（ ） 10、银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于基本凭证。（ ） 11、特种转账借方传票和特种转账贷方传票均属于特定凭证。（ ） 12、明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算。（ ） 13、甲种账适宜于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。（ ）
14、乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账户上计息的账户。（ ） 15、银行的所有存款账户属于负债类账户。（ ）
16、各科目日结单的借贷方发生额是根据分户账发生额汇总后填列的。（ ）
17、日计表编制完毕后，借方、贷方发生额和借方、贷方余额的合计数，应当各自平衡。（ ） 四、简答题
1、什么是银行的账务组织？明细核算和综合核算包括哪些内容？它们的关系如何？
关系：明细核算和综合核算两个系统的账簿都是根据同一会计凭证平行登记，双线核算。因此，明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；综合核算是对明细核算的概括，对明细核算起统驭作用。它们相互配合，相互补充，又相互联系，相互制约，构成银行会计完整的账务组织体系。
2、银行会计的明细账账簿有几种？各自的格式特点和适用账户是什么？
【参】
一、单选题 1、B 2、C 3、D 4、A 5、 C 6、A 7、B 8、A国库券是有价证券 9、B 10、D 11、B 12、A
二、多选题 1、CDE 2、DE 3、DE现金收入应该“先收款，后记账”；现金付出应该“先记账，后付款” 4、CDE 5、CDE 6、AD 7、ABC 8、ABC 9、AE其他几项不是“特点”，企业会计的凭证也具备 三、判断题 1、× 2、× 3、×记账符号是收入、付出 4、× 5、×登记簿是备查簿 6、× 7、√ 8、×存款是负债 9、× 单式凭证 10、×现金缴款单属于特定凭证 11、×属于基本凭证 12、×明细核算按会计科目所属账户进行核算，详细反映各项资金运动的具体情况；综合核算按会计科目进行核算，总括反映各系统、各资金运动的整体情况。13、× 丁种帐 14、√ 15、× 还有资产负债共同类 16、×根据同一科目的传票填制 17、√
5
第三章 存款业务的核算
复习要点
1、 存款的种类（按来源、期限、计息否分类） 2、 存款的结算原则及储蓄P40
3、 单位存款账户的分类（基本存款户、一般存款户的特征；临时存款户的开立范围） 4、 现金存取业务的核算原则P43
5、 单位活期存款业务：支票户与存折户的存取款业务 6、 单位定期存款业务的核算：
a) 单位定期存款开户证实书 vs.存单：开户时只发放证实书；存单需换领，单位定期
存单只能以质押贷款为目的开立和使用
b) 到期支取：利率采用存入日挂牌公告定期存款利率；遇利率调整不分段计息 c) 提前支取（只可一次）：全部or部分：支取部分按照支取日活期利率；剩余部分若>
起存金额（一万元），则按照原存款开户日同档利率开具新的单位定期存款开户证实书；低于一万元则清户 参见ppt
d) 1997《人民币单位存款管理办法》规定：存款单位支取定期存款只能以转账方式将
存款转入“基本存款户”，不得用于结算或支取现金。
7、 单位通知存款业务的种类、最低存入和支取限额
8、 个人定期储蓄存款业务种类：存：整（一次存入本金）&零（分次存入本金）；取：整（一
次取出本息）&零（分次取息；分次取本）；存本取息的核算 9、 定活两便储蓄存款的利率选择P52 10、财政性存款的种类
11、利率的选择；存期的计算；积数的计算P57表3-3日数和积数的计算；
练习题
一、单选题
1、银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务是（ ） A．活期储蓄存款 B．定期存款 C．活期存款 D．定期储蓄存款 2、适用于余额变动不多的单位活期存款户的计息方法是（ ）
A．月积数计息法 B．固定积数计息法 C．余额表计息法 D．账页计息法 3、关于单位定期存款利息计算的不正确叙述有：（ ） A．采取利随本清的办法 B．存期按对年，对月、对日计算 C．零头天数按实际天数计算，跨月的一律按30天计算 D．存期内如遇利率调整按原定利率计算利息
4、计息积数查算表每天一张，每月30张，全年有：（ ） A．359张 B．360张 C．363张 D．365张 5、单位活期存款的计息时间一般是：（ ）
A．每月末 B．每季末月二十日 C．每季末月二十一日 D．每季末 6、活期储蓄存款利息计算一般采用：（ ）
6
A．固定积数计息法 B．利随本清 C．积数计息法 D．利息查算表 7、存入时不约定存期，可以随时支取，按实际存期确定利息的储蓄存款是：（ ） A．定活两便储蓄存款 B．定期储蓄存款 C．活期储蓄存款 D．个人通知储蓄存款 8、存款人因特定用途需要开立的账户是：（ ） A．一般存款账户 B．临时存款账户 C．专用存款账户 D．辅助存款账户 9、关于定活两便储蓄利息计算的不正确说法有：（ ）
A．存期不足3个月的，按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计付利息
B．存期3个月以上（含3个月）不满半年的，整个存期按支取日定期整存整取3个月利率打六折计息
C．存期1年以上（含1年）不满2年的，按支取日定期整存整取1年期利率打六折计息 D．存期2年以上（含2年）不满3年的，按支取日定期整存整取2年期利率打六折计息 10、存款人的工资、将近等现金的提取，只能通过（ ）办理。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户
11、凡是符合开户要求，均可按规定在当地的一家银行开立一个基本账户。开立基本账户的单位，必须是（ ）。 A.非核算的单位 B.核算的单位 C.集中核算的单位 D.非集中核算的单位 12、存款人在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款账户存款人在同一地点的附属核算单位开立账户是（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 13、计息余额表的编制依据是（ ）。 A.当期各计息科目日初余额 B.当日各计息科目日终余额 C.当日各计息账户日初余额 D.当日各计息账户日终余额 14、结计活期存款利息的会计分录为（ ）。 A.借：利息支出 贷：现金 B.借：利息支出 贷：活期存款 C.借：应付利息 贷：现金 D.借：应付利息 贷：活期存款 15、起存点为1000元的是（ ）定期储蓄存款。 A.整存整取 B.存本取息 C.零存整取 D.整存零取 二、多选题
1、存款按对象可分为：（ ） A．单位存款 B．储蓄存款 C．活期存款 D．定期存款 E．定活两便 2、为满足资金管理上的需要，开立了基本存款账户的企业单位还可以开立：（ ） A．基础存款户 B．辅助存款户 C．一般存款户 D．专用存款户 E．临时存款户 3、定期储蓄存款按存取方式的不同可分为：（ ）
A．整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取 E．个人通知储蓄存款 4、单位定期存款期限为（ ）的，应按季度计提利息。 A.3个月 B.半年 C.1年 D.3年 E.5年 5、单位活期存款按支取方式的不同可分为：（ ） A．单位存款 B．储蓄存款 C．支票户 D．存折户 E．活期存款 6、关于单位定期存款业务的正确叙述有：（ ） A．地方财政结余存款可在当地银行办理定期存款 B．不用的预算拨款可在当地银行办理定期存款
C．定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次 D．起存金额为1万 元 E．到期支取本息，只能转账，不能支取现金 7、单位活期存款利息的计算方法有：（ ）
7
A．公式计息法 B．月积数计息法 C．固定积数计息法 D．余额表计息法 E．账页计息法 8、银行办理储蓄业务，必须遵循的原则有：（ ）
A．存款自愿 B．存款有息 C．为储户保密 D．取款方便 E．保护和鼓励 9、现行的储蓄存款种类有：（ ） A．投资理财 B．活期储蓄存款 C．定期储蓄存款 D．定活两便储蓄存款 E．通知储蓄存款 10、存款计息的范围包括（ ）。
A.单位的流动资金存款 B.城镇居民个人储蓄存款 C.国家预算拨款 D.党费、团费、工会经费存款 E.校办工厂的营业收入形成的存款 三、判断题
1、单位存款按缴存范围不同，可分为财政性存款和企业存款。（ ） 2、存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。（ ） 3、商业银行对存款人开立或撤销账户，必须向中国人民银行分支机构申报。（ ）
4、存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户，或用于转期续存。（ ）
5、单位定期存款的利息计算采取定期结息的办法。（ ）
6、个人通知存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折在有限的次数内支取款项，取款时需提前一天或七天通知银行的储蓄存款。（ ） 7、整存整取定期储蓄存款的存期分三个月、半年、 一年、二年、三年和五年六个档次。（ ） 8、临时存款账户存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。（ ）
9、一般存款账户不能办理现金收支业务。（ ）
10、定期存款存期内如遇利率调整，按原定利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。（ ） 四、业务题
习题一 练习单位存款业务的核算
2011年工商银行南市支行发生下列有关的经济业务，要求编制会计分录： 1、6月5日，收到光明商厦送来的借款单和解缴的现金129 800元，清点无误后，予以入账。 借：现金 129 800
贷：活期存款——光明商厦 129 800
2、6月25日，收到武定工厂签发的转账支票一张，金额为78 000元，要求转存1年期的定期存款，审查无误后，予以转账。 借：活期存款——武定工厂 78 000
贷：定期存款——武定工厂 78 000
3、6月30日，本行1年期定期存款4月、5月、6月的期初余额分别为1 005 000元、1 017 000元和1 026 000元，年利率为3.87%；3年定期存款4月、5月、6月份的期初余额分别为127 000元、116 000元和132 000元，年利率5.22%，预提本季度定期存款的利息。 定期存款季平均余额=（1005000+1017000+1026000+127000+116000+132000）/3=1141000（元）
月平均利率=（3.87%÷12+5.22%÷12）÷2=0.37875%
预提定期存款利息=1141000×0.37875%×3=129.61（元）
8
借：利息支出 129.61
贷：应付利息 129.61 或：
应计1年定期存款利息=（1005000+1017000+1026000）×3.87%/12=9 829.8（元） 应计3年定期存款利息=（127000+116000+132000）×5.22%/12=1 631.25（元） 借：利息支出 11461.05
贷：应付利息——1年期定期存款利息户 9 829.8 ——3年期定期利息存款利息户 1 631.25
4、7月10日，收到武定工厂交来本日到期的单位存款证实书一张，金额84 000元，存期3年，年利率为5.22%。要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后予以转让。 利息=84000×3×5.22%=131.4（元） 借：定期存款——武定工厂 84 000 应付利息——3年期定期存款利息户13 1.4
贷：活期存款——武定工厂 97 1.4
5、7月20日，收到光明商厦交来过期15天的单位存款证实书一张，金额为96 000元，存期1年，年利率为3.87%，活期存款年利率为0.81%。要求将支取的本息转入活期存款账户，审查无误后，予以转账。
利息=96000×3.87%+96000×15×0.81%/360=3747.6（元） 借：定期存款——光明商厦 96 000 应付利息——1年期定期存款利息户 3 747.6
贷：活期存款——武定工厂 99 747.6
习题二 练习个人储蓄存款业务的核算
一、采用账页计息法计算下表个人储蓄账户应付利息。
商业银行储蓄存款分户 账户名称：张三 账号：181320 利率：0.72% 月 6 6 6 6 7 日 1 10 20 21 5 摘要 开户 支取 存入 结息 销户 借方 10000 40021.4 贷方 30000 20000 10.2 11.2 余额 30000 20000 40000 40010.2 0 日数 9 10 1 20 14 积数 270000 200000 40000 510000 560142.8 6月21日利息=510000×0.72%/360=10.2 6月21-7月4存期=30-21+5=14 利息=560142.8×0.72%/360=11.2
二、储户王平于2010年11月5日存入整存整取定期储蓄存款8500元，定期一年，月利率2.25‰。假设支取日挂牌公告的活期存款月利率为0.825‰。要求：按下列不同的支取情况计算应付利息。（写出计算过程，不用写会计分录） （1）王平于2011年11月5日来行支取；
到期支取：应付利息：8500×12×2.25‰=229.50（元）
9
（2）王平于2011年10月28日来行支取；
提前利息：天数： （2009-2008）×360+（10-11）×30+（28-5）=353（天） 应付利息：8500×353×0.825‰+30=82.51（元） （3）王平于2012年2月20日来行支取。 过期支取：逾期天数：（2012-2011）×360+（2-11）×30+（20-5）=105（天） 应付利息：8 500×12×2.25‰+8 500×105×0.825‰÷30＝2.04（元）
三、采用公式计息法计算下列存款利息
1、A储户2009年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，每月存入2000元，存期1年，于2010年7月30日支取。存入时存款年利率为1.98%。计算到期应付利息。 应计利息=2000×（12+1）/2×12×(1.98%÷12)=257.4（元） 2、2009年A储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金12000元，每2个月支取一次，共支取6次，月利率为1.02‰。计算到期应付利息。
应计利息=（12000+2000）÷2×6×2×1.02‰=85.68（元） 3、储户张丽于2009年3月20日在中国建设银行开户存本取息定期储蓄存款三年期10万元，储户约定每6个月支取利息一次，年利率6.84%。在支付了2次利息后，于2010年3月23日提前支取。支取日银行的挂牌活期存款利率为2.625‰。计算提前支取时应付本息和。 已付利息=（100 000×3×6.84%）÷6×2=6840（元） 应付利息=100 000×363×（2.625‰/360）=2.69（元） 应付利息和=100 000+（2.69-6840）=93424.69（元）
其他计算题
1、东方纺织厂2009年4月12日存入定期存款80 000元，期限六个月，月利率1.8‰，于2009年11月18日支取全部本金，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（支取日挂牌公告的活期存款利率为0.825‰）。
2、储户聂军2009年2月15日存入定活两便储蓄存款10 000元，于2009年12月28日支取本金，计算支取时的应付利息 （整存整取一年期利率为2.25‰、半年期利率为1.8‰）。 3、储户林伟2010年1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款860元。5月18日申请提前支取，经审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（整存整取一年期利率为2.25‰，5月18日挂牌公告的活期储蓄利率为0.825‰）。 4、采用账页计息法计算下表单位第三季应付利息。
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分 户 账 户名：冠杰科技有限公司 账号：2010171837 利率：月0.6‰ ××年 摘要 月 日 6 7 8 9 21 承前页 21 转贷 29 转借 10 转借 23 现收 27 现收 13 现付 19 转贷 26 转借 14 转贷 17 现付 21 结息入账 3 000.00 5 068.70 7 500.00 21 500.00 4 000.00 5 200.00 6 320.00 2 000.00 2700.70 4 200.00 ？ 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 50 736.00 55 936.00 8（29-21） 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 52 936.00 11（30-29+10） 47 867.30 13（23-10） 187.30 4（27-23） 56 187.30 17（31-27+13） 48 687.30 6（19-13） 51 388.00 7（26-19） 29 888.00 19（31-26+14） 34 088.00 3（17-14） 30 088.00 4（21-17） ？ 5、某支行活期存款分户账如下 户名：A公司 利率：3.75% 2011年 摘要 月 日 3 4 5 6 28 28 11 26 7 7 20 21 开户 转收 转付 现收 转付 转付 转收 结息 10 000 15 000 20 000 20 000 30 000 50 000 40 000 461.98 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 20 000 50 000 40 000 90 000 75 000 55 000 95 000 95 461.98 14（31-28+11） 15（26-11） 11（30-26+7） 31 13（20-7） 1（21-20） 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 700 000 600 000 990 000 2 325 000 715 000 95 000 （1）完成分户账 考试的时候天数的计算不用写过程 直接写结果就可以了 （2）累计计息积数=700 000+600 000+2 325 000+715 000+95 000=4 435 000（元） （3）应计利息=4 435 000×3.75%÷360=461.98（元）
6、资料：在工商银行某支行开户的某工业企业存款户2011年3月21日余额为1 500 000元，第二季度又发生下列各项业务（该种存款的年利率为0.36%）： （1）3月22日，提取现金250 000元，备付工资。
（2）3月26日，支付本行开户单位A公司货款180 000元。
（3）4月5日，收到本行开户单位市第一百货公司转来的货款120 000元。
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（4）4月25日，由企业流动资金贷款户转入贷款150 000元。 （5）5月12日，开出电汇凭证，会出采购款26 000元。 （6）6月10日，该工业企业交存超库存现金11 000元。 要求：（1）依据上述业务登记该工业企业存款账户明细账。 （2）按规定的结息日结息，并将利息登记入账。 2011年 摘要 月 日 3 4 5 6 21 22 26 5 25 上季结转 提取现金 付材料费 收货款 转入贷款 250 000 180 000 26 000 120 000 150 000 11 000 1 1.61 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 1 500 000 1 250 000 1 070 000 1 190 000 1 340 000 1 314 000 1 325 000 116 462 1.61 1 4 10 20 17 29 11 92 150 000 700 000 600 000 990 000 2 325 000 715 000 95 000 116 461 000 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 12 汇出采购款 10 20 21 交存现金 计息 结息 应计利息=116 461 000×0.36%÷360=1 1.61（元）
【参】
一、单选题 1、B 2、D 3、C单位定期存款一般按对年对月对日相减法 4、A一年360天，计首不计尾，所以只有359张 5、B 6、C 7、A 8、C 9、D 10、A 11、B 12、B 13、D 14、B 15、D
二、多选题 1、AB 2、CDE 3、ABCD 4、CDE 5、CD 6、ACDE 7、DE 8、ABC 9、BCDE 10、ABDE
三、判断题 1、× 2、√ 3、√ 4、√ 5、× 6、× 7、√ 8、√ 9、× 10、√
其他计算题
1、分析：此题考察的是逾期取款问题，注意逾期后的天数计算；逾期采用活期利率 到期时间10月12日，天数=31-12+17（计首不计尾）=36 利息=80 000*6*1.8‰+80 000*36*0.825‰÷30 =943.20（元） 借：定期存款——东方纺织厂户 80 000
利息支出 943.20 贷：活期存款——东方纺织厂户 80 943.20 2、天数：（12-2）×30+（28-15）=313（天）存期超过3个月但不满1年，故应按照支取日定期整存整取储蓄存款半年期同档利率6折计息
应付利息：10 000×313×1.8‰÷30×0.6=112.68（元） 3、天数：（5-1）×30+（18-20）=118（天） 应付利息：860×118×0.825‰÷30=2.79（元） 借：定期储蓄存款——整存整取——林伟户 860 利息支出 2.79
贷：现金 862.79
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第四章 贷款业务的核算
复习要点
1、 贷款的种类（按期限、风险程度、自主程度、核算方法、质量和风险程度划分） 2、 信用贷款的发放、收回、展期、逾期的核算P66-69
3、 应计、逾期、非应计的概念（应计转非应计，利息的处理） 4、 贷款损失准备的会计核算 【联系ppt】
a) 损失准备的种类及计提比例 b) 提取贷款损失准备进的会计核算 c) 贷款损失准备的核销与收回
5、 担保贷款、抵押贷款、质押贷款性质；抵押贷款的核算
6、 票据贴现与一般贷款的区别；贴现利息的计算；票据贴现及收回的会计核算 7、 贷款利息的种类及计算
练习题
一、单选题
1、东方纺织厂贷款到期不能归还57000元，转为逾期贷款，在一红两蓝特种转账凭证登记的会计分录为（ ）
A．借：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000（红字）
借：逾期贷款——东方纺织厂逾期户 57000（蓝字） B．借：逾期贷款——东方纺织厂逾期户； 57000（红字） 借：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000（蓝字） C．借：短期贷款——东方纺织厂逾期户 57000 贷：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000 D．借：逾期贷款——东方纺织厂逾期户 57000
贷：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000 2、计提贷款损失准备金使用的成本、费用科目是：（ ） A．其他营业支出 B．资产减值损失 C．营业外支出 D．营业费用 3、银行对抵押物拍买、变卖，其价款（扣除有关费用）超过贷款本息部分，应：（ ） A．返还借款人 B．作为营业外收入 C．作为其他营业收入 D．作为利息收入 4、银行对借款人提供的按国家规定的利率和期限还本付息的货币资金的业务是：（ ） A．信用贷款 B．保证贷款 C．质押贷款 D．贷款 5、期限为两年的抵押贷款应使用的会计科目是：（ ） A．短期贷款 B．中长期贷款 C．抵押贷款 D．贴现 6、银行发放的到期（含展期后到期）不能收回的贷款是：（ ） A．损失贷款 B．逾期贷款 C．催收贷款 D．呆账贷款 7、保证当贷款债务人不履行债务时，应承当责任的是：（ ） A．保证人 B．债权人 C．贷款银行 D．借款人
8、银行按借款合同约定的期限，于贷款归还的同时计收利息的计息方法是：（ ）
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A．余额表计息法 B．利随本清计息法 C．在账页上计息法 D．定期结息计息法 9、借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款须在到期日（ ）以前，申请展期。 A.10天 B.15天 C.20天 D.1个月 10、保证当贷款债务人不履行债务时，应承当责任的是：（ ） A．保证人 B．债权人 C．贷款银行 D．借款人
11、应计贷款转为非应计贷款后，发生的利息应通过（ ）科目核算。 A.利息收入 B.应收利息 C.待转利息收入 D.代收贷款利息 12、3年期贷款展期期限最长不得超过（ ）。 A.1年 B.1.5年 C.2年 D.3年
13、当发生信用与保证贷款逾期时，应在贷款到期的（ ），转入“逾期贷款”科目。 A.当日 B.次日 C.前日 D.一个月后
14、中长期贷款（期限在一年以上）利率实行（ ）一定。 A.半年 B.一年 C.两年 D.三年
15、银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入（ ）科目。 A.应计贷款 B.应收利息 C.短期贷款 D.中长期贷款 16、发放单位贷款的会计分录为（ ）。 A.借：XX贷款 贷：活期存款 B.借：XX贷款 贷：清算资金往来 C.借：XX贷款 贷：活期存款 D.借：XX贷款 贷：现金 二、多选题
1、贷款按保证程度可分为：（ ）
A．信用贷款 B．票据贴现 C．正常类贷款 D．关注类贷款 E．次级类贷款 2、贷款按期限可分为：（ ）
A．长期贷款 B．中期贷款 C．短期贷款 D．中短期贷款 E．中长期贷款 3、经签注意见的展期申请书送到银行会计部门后，处理的手续有：（ ） A．抽出原保存的借款凭证第五联 B．在原借款凭证上批注展期日期
C．进行转账处理 D．不再进行转账处理 E．展期申请书附在原借款凭证后面一并保管 4、现行贷款展期期限的规定有：（ ）
A．各种贷款都不得超过原贷款期限 B．各种贷款都不得超过原贷款期限的一半 C．短期贷款不得超过原贷款期限 D．中期贷款不得超过原贷款期限的一半 E．长期贷款不得超过3年 5、可以用于贷款质押的有：（ ） A．支票 B．债券 C．存款单 D．提单 E．机器 6、关于贴现的正确叙述有：（ ）
A．是贷款银行用信贷资金购买到期的商业汇票 B．票据到期贴现银行向贴现申请人收取票款
C．以票据金额扣除贴现利息后的余额，付给贴现申请人 D．贴现天数从贴现日起至到期日止（算头不算尾）
E．贴现天数从贴现日起至到期日前一天止（算头不算尾） 7、可以计提贷款损失准备金的贷款科目有：（ ） A．抵押贷款 B．委托贷款 C．同业拆借 D．短期贷款 E．中长期贷款 8、保证贷款的保证担保范围，一般包括：（ ）
A．本金 B．利息 C．违约金 D．实现债权的费用 E．损害赔偿金 9、银行对抵押品的处理方法有（ ）。 A.出售 B.租赁 C.捐赠 D.作价入账
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10、贷款利息计算按结息期不同，分为（ ）。 A.定期结息 B.延期结息 C.本随利清 D.利随本清 11、贷款损失准备包括（ ）。 A.一般准备 B.非常准备 C.专项准备 D.特种准备 12、下列贷款中，属于不良贷款核算范围的贷款有（ ）。 A.关注贷款 B.次级贷款 C.可疑贷款 D.损失贷款 三、判断题
1、短期贷款是指贷款期限在1年以内（不含1年）的贷款。 （ ）
2、贷款按贷款的保证程度可分为正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款五类。（ ）
3、保证贷款的保证人与债权人应当以书面形式订立保证合同。 （ ） 4、银行不承担风险和还款责任的委托贷款等，也应计提贷款损失准备。（ ） 5、 质押贷款的核算应设置“质押贷款”科目进行，具体核算参照抵押贷款的核算。 （ ） 6、贷款到期，贷款银行与借款人事先有约定的，也可由银行办理主动扣收。 （ ） 7、按权责发生制原则，银行应按季计算贷款的应收利息，当期实际收到的计入当期损益。（ ）
8、贷款逾期超过90天仍未归还时，应收利息应专设表外科目反映。（ ）
9、凡是作为非应计贷款管理的贷款，其应收利息应计入当期损益。 （ ） 10、对抵押贷款的抵押物，应进行表外登记。 （ ） 11、商业性贷款与性贷款应分别核算。（ ） 四、简答题
1、满足哪些条件的未收回贷款可以核销？ （P72 第一段） 2、票据贴现与一般贷款有哪些区别？（P77-78） 五、业务题
习题三 练习信用贷款的核算
2011年农业银行奉贤支行发生下列有关的经济业务，编制会计分录
1、1月20日，收到信贷部门转农户王关林借款凭证一份，准予信用贷款，金额为30 000元，期限为10个月，年利率为7.29%，利随本清。审查无误后，付给现金。 借：短期贷款——王关林贷款户 30 000 贷：现金 30 000
2、2月10日，收到城中商厦提交的还款凭证一份，偿还本金为80 000元的1个月期限的贷款的本息，年利率为6.48%。审查无误，予以转账。 利息=80 000×6.48%/12=432 借：活期存款——城中商厦 80 432
贷：短期贷款——城中商厦贷款户 80 000 利息收入——短期贷款利息收入户 432
3、3月20日，编制的“短期贷款计息余额表”的本季累计积数，城中商厦为27 660 000元、城东工厂36 840 000元、广林公司为59 340 000元，年利率7.29%，计收本季度利息。 日利率=7.29%÷360=0.02025% 借：活期存款——城中商厦 5 601.15 ——城东工厂 7 460.10 ——广林公司 12 016.35
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贷：应收利息——短期贷款利息收入户 25 077.60
4、3月20日，计提农户王关林本季度30 000元贷款的利息。 利息=30 000×7.29%/12×2=3.5（元） 借：应收利息——王关林 3.5
贷：利息收入 3.5
5、10月20日，城中商厦有一笔半年期的信用贷款60 000元，已到期，但无款归还，予以转账。
借：逾期贷款——城中商厦 60 000
贷：短期贷款——城中商厦 60 000
6、10月20日，城中商厦归还逾期10日的贷款60 000元，并按7.56%的逾期贷款年利率计收利息。
到期利息=60 000×7.56%/360×10=126 借：活期存款——城中商厦 60 126 逾期贷款——城中商厦 60 000
贷：利息收入 126
7、11月20日，农户王关林以现金付清今年1月20日所借信用贷款30 000元的本息。 应收利息=30 000×7.29%/12×8=1 458（元） 借：现金 31 822.5
贷：短期贷款——王关林 30 000 应收利息——王关林 1 458 利息收入 3.5
习题四 练习抵押贷款的核算
工商银行青浦支行发生下列有关的经济业务，要求编制会计分录：
1、2月20日，收到信贷部门转来湖滨工厂的借款凭证一份及抵押贷款的有关单证，准予贷款90 000元，期限半年，年利率为6.48%。审查无误后，予以转账。 借：抵押贷款——湖滨工厂 90 000 贷：抵押贷款——湖滨工厂 90 000 收入：待处理抵押品——湖滨工厂 90 000
2、3月15日，广泰公司抵押贷款720 000元已逾期1个月，结欠贷款利息5 400元，今将其抵押的设备一台折价入账。该设备的公允价值为750 000元，累计折旧10 000元。 逾期时 借：逾期贷款——广泰公司 720 000
贷：抵押贷款——广泰公司 720 000
作价入账时：借：固定资产 750 000 贷：逾期贷款——广泰公司 720 000 利息收入——广泰公司利息收入户 5 400 累计折旧 10 000 活期存款——广泰公司 14 600
付出：待处理抵押品——广泰公司 720 000
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3、3月27日，长丰工厂有1笔一年期的抵押贷款111 000元已到期，但无款归还，予以转账。
借：逾期贷款——长丰工厂 111 000
贷：抵押贷款——长丰工厂 111 000
4、4月27日，长丰工厂的抵押贷款111 000元已逾期1个月，结欠贷款利息1 800元。现将该笔贷款抵押人红菱工厂抵押的小汽车拍卖。拍卖取得价款112 000元，发生相关税费5 000元。
拍卖净收入不足抵扣本金
① 借：存放银行款项 107 000 贷款损失准备 4 000
贷：逾期贷款——长丰工厂 111 000
② 借：坏账准备 1 8000
贷：应收利息——长丰工厂 1 800
5、8月20日，收到湖滨工厂提交的还款凭证一份和转账支票一张，还清90 000元抵押贷款的本金和半年期的利息，其中前4个月的利息已计提。 应收利息=90 000×（6.48%÷12×4）=1944 借：活期存款——湖滨工厂 92 916
贷：抵押贷款——湖滨工厂 90 000 应收利息——湖滨工厂 1 944 利息收入——湖滨工厂 972
习题五 练习票据贴现业务的核算
工商银行无锡支行发生下列有关的经济业务，要求编制会计分录：
1、2月10日，收到锡南工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由同城工商银行支行开户的西湖公司签发，金额为108 000元，到期日为5月20日，月贴现率为5.1‰。审查无误后，银行放弃该商业汇票的追索权并予以贴现。
贴现利息=108 000×（29-10+31+30+20）×（5.1‰÷30）=1 836 实付贴现金额=108 000-1 836=106 1 借：贴现——商业承兑汇票户 108 000 贷：活期存款——锡南工厂 106 1 利息收入——贴现利息收入户 1 836
2、3月20日，收到天河工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在异地工商银行支行开户的东兴工厂签发，金额为99 000元，到期日为7月20日，月贴现率为5.1%，审查无误后，予以贴现。
贴现利息=99 000×（31-20+30+31+30+20）×（5.1‰÷30）=2053.26 实付贴现金额=99 000-2053.26=96 946.74（元） 借：贴现——商业承兑汇票户 99 000 贷：活期存款——锡南工厂 96 946.74 利息收入——贴现利息收入户 2 053.26
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3、5月20日，收到西湖公司开户行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款项通知书，金额为108 000元款项未收到。 ∵银行放弃了追索权 ∴只能确认贷款损失准备 借：贷款损失准备 108 000
贷：贴现——商业承兑汇票户 108 000
4、7月20日，收到东兴工厂开户行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款通知书，金额为99 000元的票款未收到。天河工厂的贴现票款仅从其账户中扣回69 000元，不足部分转入逾期贷款。 借：活期存款——天河工厂 69 000
逾期贷款——天河工厂 30 000
贷：贴现——商业承兑汇票户 99 000
习题六 贷款损失准备的核算
工商银行九江支行发生下列有关的经济业务，要求编制会计分录：
1、2009年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1 500 000元、长期贷款1 200 000元、抵押贷款6 900 000元、贴现资产300 000元，贷款损失准备率为1%，“贷款损失准备”账户为贷方余额87 000元，计提本年度贷款损失准备。
贷款损失准备应有贷方余额=（1 500 000+1 200 000+6 900 000+300 000）×1%=99 000（元） 已有贷方余额87 000元∴应调增12 000元 借：资产减值损失 12 000
贷：贷款损失准备 12 000
2、2010年7月15日，永昌公司因遭受重大水灾，经追偿后仍有15 000元逾期贷款和2 700元利息无法追回，经上级核准予以核销。 ①借：资产减值损失 17 700
贷：资产减值准备 15 000 坏账准备 2 700 ②借：资产减值准备 15 000
贷：逾期贷款——永昌公司 15 000
③借：坏账准备 2 700
贷：应收利息——永昌公司 2 700 3、2010年12月31日，各有关账户余额1 600 000元、长期贷款1 000 000元、抵押贷款7 200 000元，贴现资产400 000元，计提本年度贷款损失准备。 贷款损失准备应有贷方余额=（1 600 000+1 000 000+7 200 000+400 000）×1%=102 000（元） 已有贷方余额=99 000∴应调增3 000元 借：资产减值损失 3 000
贷：贷款损失准备 3 000
4、2011年1月30日，永昌公司还来前已核销的逾期贷款15 000元和应收利息2 700，予以转账。
借：应收利息——永昌公司 2 700
贷：坏账准备 2 700
18
借：逾期贷款——永昌公司 15 000
贷：资产减值准备 15 000 借：活期存款——永昌公司 17 700
贷：逾期贷款——永昌公司 15 000 应收利息——永昌公司 2 700 其他业务题
1、东方纺织厂申请生产周转贷款100000元，经信贷部门审批同意，于本日发放，全数转入该厂存款账户内，做出会计分录。
2、恒利针织厂申请三个月短期质押贷款130000元，经审查予以批准，当即办理贷款转账手续，做出会计分录。
3、4月16日向县机械厂发放信用贷款300000元，期限6个月，月利率5.4‰。贷款到期收回180000元（利随本清），剩余部分于当年12月8日连同利息一并收回，逾期罚息为每日2．1‰。做出结转逾期和到期、逾期收回贷款本息的会计分录。
4、华北商场8月7日申请期限3个月，月利率为4.5‰，由晨光商厦担保的贷款200000元，经信贷部门审查同意，当日发放。11月7日贷款到期，华北商场无款偿还，从晨光商厦存款户中收回贷款本息。计算应收利息，并做出发放与收回的会计分录。
5、2008年12月31日“贷款减值准备”科目余额为168000元；2009年2月1日经批准核销华北商场呆账50000元，2010年1月5日华北商场效益好转，归还了核销的贷款；2009年12月31日应提损失准备金的贷款各科目余额为10000000元。做出核销呆账和计提损失准备金及收回核销呆账的会计分录。 6、本行开户单位国棉厂2009年3月13日持280000万元异省他行签发的银行承兑汇票来行申请贴现，汇票签发日期为同年3月1日，承兑日期为同年3月3日，到期日为2009年6月10日，贴现率为7.2‰，经审核无误，当即办理。计算实付贴现金额并做出会计分录。 7、收到异地同系统他行划回的银行承兑汇票贴现票款60000元，办理转账手续，做出会计分录。
8、国棉厂申请贴现的汇票金额280000元，因付款单位无款支付，未收回票款，为此向贴现申请单位国棉厂收取票款，但其存款账户可供扣收的资金只有180000元，做出会计分录。 【参】
一、单选题 1、A 2、B 3、A 4、D 5、C 6、B 7、A 8、B 9、A 10、A 11、C 12、B 13、B 14、B 15、B 16、A 二、多选题 1、AB 2、ABC 3、ABDE 4、CDE 5、ABCDE 6、CD 7、DE 8、ABCDE 9、AD 10、AD 11、ACD 12、BCD
三、判断题 1、×含1年 2、×信用、担保、贴现 3、√ 4、×委托贷款不计提损失准备 5、×抵押贷款——质押户 6、√ 7、× 8、√ 9、×表外核算 10、√ 11、√ 其他业务题
1、借：短期贷款——东方纺织厂户 100000 贷：活期存款——东方纺织厂户 100000 2、借：抵押贷款——质押户恒利针织厂户 130000 贷：活期存款——恒利针织厂户 130000 3、（1）结转逾期：
借：短期贷款——机械厂户 120000（红字）
借：逾期贷款——机械厂户 120000（蓝字） （2）到期收回：
利息：180000×6×5.4‰=5832（元）
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借：活期存款——机械厂户 185832
贷：短期存款——机械厂户 180000 利息收入 5832 （3）逾期收回贷款：【参照P82】例4-5
逾期贷款本金=300000-180000=120000
利随本清按实际天数算=（30-16）+31×3+30×2+16=183（天） 逾期本金到期应计利息=120000×183×5.4‰÷30=3 952.8（元） 逾期天数（从逾期当天算起）=(31-16+1)+30+7=53（天） 罚息=（120000+3952.8）×53×（5.4‰÷30+2.1‰。）=2 562.10（元） 实收利息=应计利息+罚息 =3952.8+2562.10=6 514.90（元） 借：活期存款——机械厂户 126 514.90
贷：逾期存款——机械厂户 120000 利息收入 6 514.90 4、（1）贷款发放：借：短期贷款——华北商场户 200000 贷：活期存款——华北商场户 200000 （2）贷款收回：应收利息：200000× 3×4.5‰=2700（元） 借：活期存款——晨光商厦户 202700
贷：短期贷款——华北商场户 200000 利息收入 2700 5、（1）核销呆账：
借：贷款减值准备 50000
贷：逾期贷款——华北商场户 50000
2009年末贷款减值准备科目的余额： 168000-50000=118000（元） （2）计提2009年损失准备金：
2009年末应计提的贷款损失准备金： 10000000×1％-118000=-18000（元） 借：贷款减值准备 18000
贷：资产减值损失 18000 （3）收回已核销的呆账：
借：逾期贷款——华北商场户 50000 贷：贷款减值准备 50000 借：活期存款——华北商场户 50000 贷：逾期贷款——华北商场户 50000
6、贴现利息：280000×（+3）×7.2‰÷30=6182.40（元） 实付贴现金额：280000-6182.40=273817.60（元） （注：贴现天数应按实际天数有一天算一天） 借：贴现——银行承兑汇票户 280000
贷：活期存款——国棉厂户 273884.80
利息收入 6115.20
7、借：清算资金往来 60000
贷：贴现——银行承兑汇票户 60000
8、借：逾期贷款——国棉厂户 100000
活期存款——国棉厂户 180000
贷：贴现 280000
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第五章 支付结算业务的核算
复习要点
1、 支付结算的概念、原则、基本要求（不得更改的要素） 2、 票据的主要特征P87
3、 支票的规定、支票的业务核算
a) 持票人、出票人在同一银行开户：持票人送交支票、出票人送交支票 b) 不在同一银行开户： i. 持票人开户行收到持票人送交支票 ii. 出票人开户行收到出票人送交支票
4、 本票业务的概念、种类、特点；本票业务的核算
a) 出票 b) 付款 i. 代理付款行向收款人付款 ii. 出票人向收款人付款 c) 结清
d) 退票、超过提示付款期限付款、退款 5、 银行汇票业务的相关规定；会计核算：
a) 出票行出票：申请、收款、出票 b) 代理付款行付款：持票人开户否
c) 出票行结清款项：申请人开户否；全额付款or部分 d) 退款、超过提示付款期限付款、挂失 6、 商业汇票的规定；会计核算：
a) 商业承兑汇票： i. 持票开户行受理汇票 ii. 付款人开户行收到汇票 iii. 持票人开户行收到划回汇票款项或退回凭证 b) 银行承兑汇票： i. 承兑银行办理汇票承兑 ii. 承兑银行俟汇票到期收取票款 iii. 持票人开户行受理汇票（不做分录） iv. 承兑银行支付汇票款 v. 出票人开户行收到汇票款项
7、 汇兑结算的会计核算
a) 汇出行处理：收现or直接转账 b) 汇入行处理：直接收账否
c) 退汇：退汇原因；退汇种类：汇款人申请退汇or汇入行主动退汇 8、 委托收款的概念；同城特约委托收款的处理 9、 托收承付的相关规定及会计核算：
a) 收款人开户行受理托收
b) 付款人开户行的处理：通知承付——承付款项【承付的方式】
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c) 收款人开户行办理托收款划回 10、 银行卡业务的概念、作用及种类
练习题
一、单选题
1、汇兑业务收款人没有在汇入行开户，汇入行收到时使用的会计科目是：（ ） A．活期存款 B．其他应付款 C，现金 D．应解汇款 2、托收承付验单付款的承付期为：（ ）
A．3天 B．5天 C．10天 D．接到通知的当天
3、在同城范围内，收款人收取公用事业费，经收付双方签订经济合同，并由付款人向开户银行授权，经开户银行同意，报经人民银行批准的可以使用：（ ） A．托收承付 B．委托收款 C．银行本票 D．汇兑 4、既可用于支取现金，又可用于转账的支票有：（ ） A．现金支票 B．转账支票 C．普通支票 D．划线支票 5、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过：（ ） A．1个月 B．2个月 C．4个月 D．6个月 6、不得填写代理付款人名称的票据是：（ ） A．银行汇票 B．转账支票 C． 商业承兑汇票 D．银行承兑汇票
7、在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用：（ ）
A．支票 B．银行汇票 C．银行本票 D．商业汇票 8、承兑银行办理汇票承兑时，使用的表外科目是：（ ） A．应解汇款 B．有价单证 C．银行承兑汇票 D．重要空白凭证
9、根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是：（ ）
A．商业汇票 B．转账支票 C．托收承付 D．委托收款
10、银行汇票结清，收到代理付款行的有关凭证时，对未在本行开户申请人的多余金额，应使用的会计科目：（ ）
A．其他应付款 B．应解汇款 C．现金 D．营业外收入
11、逾期的银行本票，持票人在票据权利时效内可持银行本票向（ ）请求付款。 A.代理付款人 B.申请人 C.出票人 D.背书人 12、现金支票的收款人只能向支票的（ ）提示付款。 A.出票人 B.背书人 C.承兑人 D.付款人 13、以下哪种票据可以有贴现行为（ ）。 A.银行本票 B.支票 C.银行汇票 D.商业汇票
14、关于委托收款结算金额起点的说法正确的是（ ）。 A.1000元 B.1万元 C.10万元 D.无结算金额起点 15、关于托收承付结算金额起点说法正确的是（ ）。 A.1000元 B.1万元 C.10万元 D.无结算金额起点
16、A公司需要向外省B公司预付货款6 000元，可采用的结算方式是（ ）。 A.银行本票 B.支票 C.托收承付 D.汇兑
17、A公司向外省B公司销售货物，货款4万元，A公司如果想一手交钱一首交货，适当的结算方式是（ ）。
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A.银行本票 B.银行汇票 C.汇兑 D.托收承付
18、甲在原工作地W城市存款10万元，由于工作变动，甲目前在Y城市工作，此时，家如果想取出到期存款，可采用的方式是（ ）。 A.托收承付 B.汇兑 C.委托收款 D.银行本票 19、以下说法中正确的是（ ）。 A.支票的出票人是支票的付款人 B.银行本票的出票人与付款人是同一人
C.商业汇票的出票人就是汇票的付款人 D.银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人 20、签发“现金银行汇票”要求（ ）。 A.收款人为个人 B.申请人为个人 C.收款人和申请人有一人为个人 D.收款人和申请人均为个人
21、出票银行签发银行汇票时，应用（ ）科目核算，代理付款行办理付款时，应用（ ）科目核算。
A.清算资金往来 B.汇出汇款 C.定期存款 D.短期贷款 二、多选题
1、支付结算原则包括（ ）
A．谁的钱进谁的账，有谁支配 B．银行不予垫款 C．遵守结算纪律 D．不准签发空头银行汇票 E．恪守信用、履约付款 2、属于收款人主动收款的结算方式有：（ ） A．委托收款 B．托收承付 C．银行汇票 D．汇兑 E.银行本票 3、可适用于异地在银行开立账户的单位和人各种款项结算的支付工具有：（ ） A．支票 B．银行本票 C．委托收款 D．商业汇票 E．银行汇票 、 4、汇入行主动办理退汇的原因有：（ ） A．收款人为不在本行开户的单位 B．收款人为不在本行开户的个人 C．汇款人申请退汇 D．收款人拒收汇款 E．经过两个月无法交付的汇款 5、办理托收承付的款项，必须是：（ ）
A．商品交易的款项 B．到期商业汇票的款项
C．因该笔商品交易而产生的劳务供应的款项 D．代销商品的款项 E．公用事业费 6、提示付款期是十天的票据有：（ ）
A．现金支票 B．转账支票 C．商业承兑汇票 D．银行本票 E．银行汇票 7、不可挂失支付的票据有（ ）。
A.现金的银行汇票 B.已承兑的商业汇票 C.转账的银行汇票 D.现金的银行本票 E.转账的银行本票
8、支付结算办法规定的支票种类有：（ ）
A．划线支票 B．普通支票 C．通用支票 D．现金支票 E．转账支票 9、委托收款的基本规定有：（ ）
A．按款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用 B．在同城、异地均可以使用 C．金额起点1000元
D．应向银行提交有关的债务证明 E．银行有分次扣款的责任 10、属于银行票据的有：（ ）
A．汇兑 B．信用卡 C．银行汇票 D．商业汇票 E．现金支票 11、只是用单位采用的结算方式是（ ） A.银行本票 B.银行汇票 C.商业汇票 D.委托收款 E.托收承付
三、判断题
23
1、银行对单位和个人签发的空头支票，每天处以百分之五但不低于1千元的罚款。 （ ）
2、支票丧失，可以由失票人通知付款人挂失止付。（ ） 3、填明“现金”字样的银行汇票允许背书转让。（ ） 4、超过提示付款期限的银行本票只能作废。（ ）
5、信汇与电汇相比，除了使用凭证不同外，其余处理手续与方法相同。（ ） 6、托收承付结算方式同城异地均可使用。（ ） 7、商业汇票的付款期限，最长不超过六个月。（ ）
8、商业汇票经承兑银行同意承兑后，要向承兑申请人收取手续费。（ ） 9、支票只可以同城结算使用。（ ） 10、空头支票就是未填写金额的支票。（ ）
11、现金支票的收款人可向支票的付款人提示付款，也可委托开户行收款。（ ） 12、银行汇票收款人未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的银行不予受理。（ ） 13、银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。（ ）
14、验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知之日算起。（ ） 15、发卡行对贷记卡存款不计利息。（ ） 四、业务题 1、【支票业务的核算】写出相关会计分录
（1）华联百货商店提交进账单金额14750元，及化工厂签发的转账支票金额6270元，纺织厂签发的转账支票金额800元，印刷厂签发的转账支票金额7680元（以上单位均在本行开户），经审查无误，办理转账，做出会计分录。
（2）收到本行开户的化肥厂提交的该单位签发的转账支票，需向同城异系统开户的林华公司支付金额5670元，经审查无误，办理转账，做出会计分录。
（3）收到玻璃厂（在本行开户）提交进账单及亮亮装修公司（在异地同系统开户）签发的转账支票，金额6150元，审查无误，经票据交换后，按正常手续入账，做出会计分录。 2、【银行本票的核算】写出相关会计分录
（1）收到湾镇百货商店（在本行开户）申请书一份，要求从其存款中换取10000元的银行本票，银行审查后予以办理，做出会计分录。
（2）接到枫林商场（在本行开户）送来的一张银行本票和进账单有关联，金额为5000元，系本行签发的，审核无误，办理兑付手续，做出会计分录。
（3）个体户陈欣向本行提交银行本票一张，金额1200元，上填“现金”字样，系同城他行签发的，经审核符合支付手续，办理兑付，做出会计分录。
（4）纺织厂（在本行开户）提交一张过期银行本票和进账单，要求退款，金额5000元，经审核无误，予以办理，做出会计分录。
（5）经票据交换提入本行签发的银行本票86000元，审查无误，办理转账，做出会计分录。 3、【银行汇票的核算】写出相关会计分录
（1）五一百货商场提交银行汇票委托书一份，金额3500元。系支付异省某市东方大厦的货款，审核无误，予以办理，做出会计分录。
（2）收到机械制造厂交来汇票联及解讫通知联和进账单，系异地同系统银行开户单位的制药厂购买该公司机械配件款52500元。款项如数收入该厂账户并通知对方行，做出会计分录。 （3）收款人王辉提交本行解付的银行汇票一份，金额20000元，经审核，汇票符合规定，并在有关栏目内注明“现金”字样，当即办理支款手续，做出会计分录。
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（4）收到异地划来的借方报单及所附的银行汇票解讫通知联，汇票金额30000元，实际结算金额29915元，经核对确系本行签发汇票，当即办理结清手续，将多余金额转入签发单位工业品公司账户，做出会计分录。 4、【商业汇票的核算】写出相关会计分录
（1）本行开户的家用电器公司承兑的商业汇票本日到期，金额14500元，收到异省收款单位长江空调有限公司开户行寄来的有关凭证，经审核无误，办理划款手续，做出会计分录 （2）2月5日，县机械厂开出收款单位为乙县机床厂的5月15日到期的商业汇票一张金额150000元，当日向开户行申请承兑，经银行审查同意承兑，并按规定比例收取手续费。 （3）4月5日，乙县机床厂持汇票向开户行申请贴现，经审批同意办理贴现手续，并按9.75‰的贴现率收取贴现息，计算实付贴现金额，并做出会计分录。
（4）机械厂在汇票到期日（5月15日）营业开始账户上余额只有100000元，不足部分由承兑银行垫付，做出会计分录。
（5）5月16日收到乙县支行的委托收款凭证及所附的银行承兑汇票，审核无误，办理款项划转，做出会计分录。
（6）5月20日机械厂存款账户余额足够归还银行垫付的银行承兑汇票款，银行主动办理扣收，并按每日万分之五计收罚息，做出会计分录。 5、【汇兑业务的核算】写出相关会计分录
（1）开户单位玻璃厂提交一式四联信汇凭证，向异地同系统银行开户单位纤维厂汇原料款56000元，审查无误，当即受理，做出会计分录。 （2）王亮提交一式三联电汇凭证连同现金2000元，向异地李力汇款，审查无误，当即受理，做出会计分录。
（3）收到异地支行填发的全国联行邮划贷方报单及第三、第四联信汇凭证，金额18000元，收款人是在本行开户的纺织厂，审查无误受理，做出会计分录。
（4）收到异地支行拍发的划款电报，金额3000元，注明“现金”字样，收款人刘力，经通知于当日来行取现，审查无误，当即受理，做出会计分录。
（5）收到异地支行拍发的电报，收款人赵强，注明“现金”字样，用途为采购款，金额5600元，留行待取，审查无误，办理转账。当日赵强持一式四联信汇凭证及本人身份证件，来行要求转汇异省某市，审查无误，当即受理，做出会计分录。
（6）应解汇款登记簿上登记两个月前由异地外贸局汇入款900元，收款人李静，留行待取，至今尚未解付，现办理退汇，做出会计分录。
6、方园贸易公司（本行开户）与异地榕树百货商场签订合同，将货物一批发运榕树百货商场，取得发运证明，贷款2460元，代垫运费28.80元，包装费32.20元。
（1）方园贸易持发货清单及费用单据来行办理委托收款，审核无误，当即进行处理，寄发凭证给异地支行。
（2）异地支行收到的有关凭证单据后，随即进行处理，通知榕树百货商场付款。并在付款期满后，将委托收款金额全部划转方园贸易公司开户行。做出付款的会计分录。
（3）方园贸易公司开户行收到异地支行划转的委托收款凭证及报单，当时将款项收入方园贸易公司账户，做出会计分录。 7、【托收承付的核算】写出相关会计分录
（1）承付期满，本行开户的付款单位化肥厂向异地化工厂支付货款160000元，当即办理转账，做出会计分录。
（2）收到异地拍发的划款电报，金额156000元，是在本行开户的造纸厂的托收款项，审查无误，办理转账，做出会计分录。
（3）根据玻璃厂的要求，将昨天收到的异地化工厂的托收承付结算凭证，金额180000元，
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提前承付，审查无误，当即办理转账，做出会计分录。
（4）承付期内，维尼龙厂提交一式四联的部分拒付理由书，拒付异地机械厂贷款56000元，同时承付68000元，审查无误，办理转账，做出会计分录。
（5）付款期内，纺织厂提交多付款理由书，要求对异地机械厂的托收款金额220000元，多付30000元，当即办理转账，做出会计分录。
8、一笔托收款项，金额750000元，7月3日（星期五）承付期满，7月6日上午开业办理划款时，因付款单位福德玩具公司账户存款不足，只能支付250000元，7月15日上午开业时支付400000元，其余的8月3日上午开业时付清。计算赔偿金额并做出每次划付款项时的会计分录（罚款比例为5‱）。
【参】
一、单选题 1、D 2、A 3、B 4、C 5、B 6、A 7、D 8、C 9、C 10、A 11、C 12、D 13、D 14、D 15、B 16、D 17、B 18、C 19、B 20、D 21、B、A
二、多选题 1、ABE 2、AB 3、ACDE 4、DE 5、AC 6、ABC 7、CE 8、ABDE 9、ABD 10、CDE 11、CE
三、判断题 1、×不是每天，一次性计罚；《票据管理实施办法》第三十一条规定，“签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1000元的罚款”。 2、√ 3、×现金支票不得背书转让 4、×P93两年内可逾期付款 5、√ 6、×仅可异地 7、×区别商业汇票的期限和提示付款期限 8、√ 9、×可异地 10、× 11、× 12、√ 13、√ 14、×次日算起 15、√ 七、业务题 1、（1）借：活期存款——化工厂户 6270 ——纺织厂户 800 ——印刷厂户 7680
贷：活期存款——华联百货商店户 14750 （2）借：活期存款——化肥厂户 5670 贷：待清算票据款项 5670 （3）借：清算资金往来 6150 贷：活期存款——玻璃厂户 6150 2、（1）借：活期存款——湾镇百货商店户 10000 贷：开出本票 10000 （2）借：开出本票 5000
贷：活期存款——枫林商场户 5000 （3）①借：存放银行款项 1200
贷：应解汇款——陈欣户 1200
②借：应解汇款——陈欣户 1200
贷：现金 1200 （4）借：开出本票 5000 贷：活期存款——纺织厂户 5000 （5）借：开出本票 86000 贷：待清算票据款项 86000 3、（1）借：活期存款——五一百货商场户 3500 贷：汇出汇款 3500
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（2）借：清算资金往来 52500 贷：活期存款——机械制造厂 52500 （3）①借：清算资金往来 20000 贷：应解汇款—王辉户 20000 ②借：应解汇款——王辉户 20000 贷：现金 20000 （4）借：汇出汇款 30000 贷：清算资金往来 29915 活期存款——工业品公司户 85 4、（1）借：活期存款——家用电器公司户 14500 贷：清算资金往来 14500 （2）手续费：150000×5‱=75（元）
借：活期存款——机械厂户 75
贷：手续费收入 75 收入：银行承兑汇票 150000
（3）贴现利息：150000×（40+3）× 9.75‰÷30=2096.25（元） 实付贴现金额：150000-2096.25=147903.75（元） 借：贴现——银行承兑汇票户 150000 贷：利息收入 2096.25 活期存款——机床厂户 147903.75 （4）借：活期存款——机械厂户 100000 逾期贷款——机械厂户 50000
贷：应解汇款——银行承兑汇票户 150000 付出：银行承兑汇票 150000
（5）借：应解汇款——银行承兑汇票户 150000
贷：清算资金往来 150000
（6）应收利息：50000×5×5‰。=125（元） 借：活期存款——机械厂户 50125
贷：逾期贷款——机械厂户 50000
利息收入 125
5、（1）借：活期存款——玻璃厂户 56000 贷：清算资金往来 56000 （2）①借：现金 2000
贷：应解汇款--王亮户 2000
②借：应解汇款——王亮户 2000 贷：清算资金往来 2000 （3）借：清算资金往来 18000 贷：活期存款——纺织厂户 18000 （4）收到电汇：借：清算资金往来 3000 贷：应解汇款——刘力户 3000 收款人取现：借：应解汇款——刘力户 3000 贷：现金 3000 （5）借：清算资金往来 5600
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贷：应解汇款——赵强户 5600 借：应解汇款——赵强户 5600 贷：清算资金往来 5600 （6）借：应解汇款——李静户 900 贷：清算资金往来 900 6、（1）办理委托收款不需要会计分录
（2）异地收到凭证，支付款项：借：活期存款——榕树百货商场户 2521
贷：清算资金往来 2521
（3）借：清算资金往来 2521
贷：活期存款——方园贸易公司户 2521 7、（1）借：活期存款——化肥厂户 160000
贷：清算资金往来 160000 （2）借：清算资金往来 156000 贷：活期存款——造纸厂户 156000 （3）借：活期存款——玻璃厂户 180000 贷：清算资金往来 180000 （4）借：活期存款——维尼龙厂户 68000 贷：清算资金往来 68000 （5）借：活期存款——纺织厂户 250000 贷：清算资金往来 250000 8、（1）7月6日按期支付250000元：
借：活期存款——福德玩具公司户 250000
贷：清算资金往来 250000 （2）7月15 日逾期付款400000元：赔偿金：400000×9×5‱=1800（元） 借：活期存款——福德玩具公司户 401800
贷：清算资金往来 401800
（3）7月31日计付逾期未付100000元的赔偿金：赔偿金：100000×27×5‱=1350（元） 借：活期存款——福德玩具公司户 1350 贷：清算资金往来 1350
（4）8月3 日逾期付款100000元： 赔偿金：100000×5‱=50（元）
借：活期存款——福德玩具公司户 100050 贷：清算资金往来 100050
第六章 联行往来业务的核算
复习要点
1、 联行往来的概念、特点：汇差 2、 电子联行往来的集中核算模式
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3、 电子联行汇划程序
4、 电子联行往来业务核算：
a) 下级上存联行备付金&上级行退回备付金 b) 汇划款项业务：划收款项；划付款项 5、 清算汇差资金的核算（重点） 6、 银行电子联行往来的含义
练习题
一、单选题
1、境内清算资金往来主要采取（ ）核算方式。 A．集中制 B．分散制 C．混合制 D．对账制 2、“存放银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于（ ）科目。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类 3、联行往来科目贷方发生额合计大于借方发生额合计，是：（ ） A．代收票据 B．代付票据 C．应收汇差 D．应付汇差 4、“清算资金往来科目”的余额方向是：（ ） A．借贷双方同时反映 B．可以反映在借方，也可以反映在贷方 C．只能反映在借方 D．只能反映在贷方 二、多选题
1、全国联行往来，发报行使用如下会计科目和报单： （ ） A．清算资金往来 B．清算资金往来
C．已核对清算资金往来 D．电划借方补充报单 E．邮划借方报单，电划借方报单 2、某行将联行往来各科目借贷方发生额进行轧差，其结果是借方发生额合计大于贷方发生额合计，这时反映的情况是：（ ）
A．应收汇差 B．应付汇差 C．占用他行资金 D．资金被他行占用 3、电子联行往来的基本做法是：（ ）
A．每日存欠反映 B．定时核对 C．星形结构 D．纵向往来 E．按日发收 4、电子联行往来业务会计核算涉及到的行处有：（ ）
A．汇出行 B．汇入行 C．电子发报行 D．电子收报行 E．电子转发行 三、判断题
1、从总体上看，联行间的往账和来账应该是平衡的。（ ） 2、联行往来是指各银行之间的资金账务往来。（ ）
3、分行辖内往来，适用于全国范围内不同省、自治区、直辖市、各行处之间的资金账务往来。（ ）
5、电子联行往来，各分中心受理的联行汇划业务，直接发送总中心，各分中心之间不发生直接的横向关系。（ ）
6、联行汇差资金通过中国人民银行划拨，是指将实际形成的联行汇差资金抵作上级行下拨或上缴上级行的资金。（ ）
7、电子联行往来中，受理异地汇划业务的商业银行，分别称为汇出行和汇入行。 （ ） 8、分散制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较小的商业银行以及信用社采用集中制较合适。（ ）
9、同一行处在不同清算业务中既可能是发报行，也可能是收报行。（ ） 四、业务题【重点看教材P137-138例题】
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1、东方纺织厂电汇异省某行货款9800元，做出会计分录。
2、华北商场信汇异省某行采购员沈虹差旅费5000元，做出会计分录。 3、利恒针织厂邮划异省某行委托收款金额15000元，做出会计分录。
4、亮亮装修公司提交异省某行开出的银行汇票第二、第三联，结算货款30000元，审核无误，做出会计分录。
5、收到异省某行发来贷方报单一份及汇兑凭证，汇款金额12500元，收款单位为本行开户的吉祥百货批发站，做出会计分
6、收到异省某行发来贷方报单一份及委托收款凭证，金额14200元，收款单位为本行开户的五金交电批发站，做出会计分录。
7、收到异地某行发来借方报单一份及银行汇票解讫通知书一联，汇款金额1800元，实际结算金额1680元，经审核签发单位系本行开户的东方纺织厂，做出会计分录。
8、收到异省某行发来借方报单一份及银行汇票解讫通知书一联，汇款金额2500元，系全额解付，经审核签发单位系本行开户的汽车配件供应站，做出会计分录。
【参】
一、单选题 1、A 2、A 3、D 4、B
二、多选题 1、BE 2、AD 3、ACD 4、ABCDE
三、判断题 1、√ 2、×同系统 3、×同一省、市 5、√ 6、×总行清算中心 7、√ 8、× 9、√ 四、业务题
1、借：活期存款——东方纺织厂户 9800 贷：清算资金往来 9800 2、借：活期存款——华北商场户 5000 贷：清算资金往来 5000 3、借：活期存款——利恒针织厂户 13000 贷：清算资金往来 15000 4、借：清算资金往来 30000
贷：活期存款——亮亮装修公司户 30000
5、借：清算资金往来 12500
贷：活期存款——吉祥百货批发站 12500
6、借：清算资金往来 14200
贷：活期存款——五金交电批发站户 14200 7、借：汇出汇款 1800 贷：清算资金往来 1680 活期存款——东方纺织厂户 120 8、借：汇出汇款 2500
贷：清算资金往来 2500
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第七章 金融机构往来核算
复习要点
1、 同业往来的概念
2、 同城票据交换的概念、会计核算（联系票据业务） 3、 异地跨系统汇划款项转汇的方式（分录不要求掌握） 4、 同业拆借的核算
5、 商业银行缴存财政性存款和一般存款的核算 6、 再贷款的核算 7、 再贴现的核算
练习题
一、单选题
1、同城票据交换的主持人是：（ ） A．提出行 B．提入行 C．人民银行 D．商业银行 2、商业银行向票据交换所提交银行存款账户送款单，说明其是：（ ） A．应付差额 B．应收差额 C．应付票据 D．应收票据 3、再贴现到期未收回，人民银行可以：（ ）
A．从再贴现申请银行账户中收取 B．从付款人银行账户中收取 C．作逾期贷款处理 D．继续向票据的付款人收款
4、提出行提出的是在本行开户的付款人委托银行从其账户中付出款项，划往在他行开户的收款人账上的各种凭证，称为：（ ） A．应收票据 B．应付票据 C．代收票据 D．代付票据
5、汇出行和汇入行当地均无人民银行机构，汇出行的管辖行使用的会计科目是：（ ） A．待清算票据款项 B．活期存款 C．x x银行准备金存款 D．清算资金往来 6、“拆放同业”科目属于：（ ） A．资产类 B．负债类 C．资产负债共同类 D．损益类 7、再贴现利息，商业银行在核算时使用的科目是：（ ） A．利息收入 B．利息支出 C．金融企业往来收入 D．金融企业往来支出 8、各商业银行之间相互划转资金的账务往来是：（ ）
A．商业银行与人民银行往来 B．商业银行往来 C．同业拆借 D．同城票据交换 9、目前商业银行应由（ ）向人民银行缴存法定存款准备金，由（ ）向人民银行缴存财政性存款准备金。 A.二级分行 B.总行 C.各级经办行 D.一级分行以上机构 10、某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1360万元，上次财政性存款余额为1352万元，则本次应（ ）。
A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 11、商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请（ ）
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A．年度性贷款 B．季节性贷款 C.日拆性贷款 D.流动性贷款 二、多选题
1、商业银行将现金存入人民银行时，商业银行使用的科目有：（ ） A．现金 B．存放银行款项
C．X X银行准备金存款 D．银行存款 E．发行基金往来 2、商业银行一般存款存放的范围有：（ ）
A．企业存款 B．储蓄存款 C．农村存款 D．存款 E．基建单位存款 3、有关财政性存款的正确叙述有：（ ）
A．应全额即100％划缴人民银行 B．每旬调整一次，于旬后八日内办理 C．遇调整期最后一天为法定休假日，可顺延
D．应按本旬增加（减少）的实际数额，计算应缴存的金额 E．缴存金额以千元为单位，千元以下四舍五入 4、关于同业拆借的正确叙述有：（ ）
A．同业拆借是解决商业银行临时性资金不足 B．拆借双方商定拆借条件，并签订协议 C．拆借必须通过人民银行划拨资金
D．拆借可以在同城商业银行间进行，也可在异地商业银行间进行
E．人民银行通过“利息收入”和“利息支出”科目来核算同业拆借的利息
5、跨系统汇划款项，采取通过人民银行转汇的，汇出地没有人民银行机构，汇入地有人民银行机构，转汇行使用的会计科目有：（ ） A．待清算票据款项 B．清算资金往来
C．存放银行款项 D．x x银行准备金存款 E．活期存款 6、同业拆借业务中拆出行使用的会计科目有：（ ）
A．同业拆入 B．拆放同业 C．金融企业往来收入 D．利息收入 E．利息支出 7、人民银行发放的贷款按期限划分主要有：（ ）
A．计划性贷款 B．临时性贷款 C．年度性贷款 D．季节性贷款 E．日拆性贷款 8、同城票据交换的作用在于（ ）。
A.快速传递凭证 B.加速结算业务处理
C.及时清算银行间往来欠款 D.使交换行货的不足的经营资金
9、处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位20万元，应按（ ）方式办理。
A.先横后直 B.先直后横 C.先横后直再横 D.先直后横再直 三、判断题
1、缴存财政性存款，在会计处理方法上初次缴存、定期调整和欠缴补缴完全一样。（ ） 2、同业拆借是解决商业银行临时资金不足，发挥银行宏观作用的工具。（ ） 3、各商业银行系统内50万元（含50万元）以上的汇划款项，均应通过人民银行转汇。（ ） 4、现行规定，各商业银行内部汇划一般存款和备付金存款的会计处理由各自总行决定。（ ） 5、异地跨系统汇划款项，通过人民银行转汇的，汇出行与汇入行所在地均无人民银行机构，则需要通过双方的管辖行办理有关业务。（ ）
6、商业银行之间拆借资金，可通过人民银行存款账户进行，也可以相互直接进行。（ ） 7、目前各商业银行跨系统汇划款项，均应通过人民银行转汇。（ ） 8、再贷款利息的计算，完全不同于商业银行向单位贷款的计息方法。（ ） 9、“x x银行准备金存款”科目属于资产类科目，增加记借方，减少记贷方，其余额在借方。 （ ）
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10、各商业银行总行的一般存款和备付金存款是合二为一，并存放在人民银行的。 （ ） 11、分散制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较小的商业银行以及信用社则采用集中制较适合。（ ）
12、商业银行跨系统异地结算资金往来，既可以通过人民银行转汇，也可以通过跨系统商业银行转汇，由商业银行进行选择，不受金额的。（ ）
13、通过跨系统商业银行转汇，如汇出行所在地为单设机构地区，应采用“先横后直”的做法。（ ）
14、凡票据交换过程中，提出提入的付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据，均为本行的应收票据。（ ） 四、问答题
商业银行异地跨系统汇划款项，转汇的三种方式分别是什么？分别适用于什么情况P151-153 五、业务题
1、工商银行将超过库存限额的现金1000000元，存入人民银行，做出工商银行的会计分录。 2、农业银行市支行本日办理调整缴存款，上旬末财政性存款各科目余额为460万元，上次已缴存财政性存款520万元，计算应缴存金额，并做出农业银行的会计分录。
3、建设银行市支行8月25日，在人民银行存款户的余额为250000元，根据上旬末有关科目余额计算，财政性存款应调增310000元，欠缴部分与罚金人民银行于9月，3日扣收，作出调整缴存存款和扣收欠缴部分与罚金时，建设银行的会计分录（假设罚款比例为万分之五）。
4、工商银行向人民银行申请期限为4个月，利率为4.5‰的贷款500000元，经审查同意办理，到期收回全部贷款。做出发放、收回再贷款时，工商银行的会计分录。
5、6月6日农业银行持4月22日贴现，8月2日到期的同城他行签发的银行承兑汇票一张金额600000元，向人民银行申请再贴现，人民银行当即受理，月再贴现率为6．6‰；8月2日再贴现票据到期付款人无款支付。计算实付再贴现金额，并做出受理与收回再贴现时，农业银行的会计分录。 6、工商银行签发转账支票一张5050000元，归还向中国银行的借款5000000元及利息50000元，做出工商银行、中国银行、人民银行的会计分录。
7、假设有工、农、中三行参加人民银行组织的某场票据交换，本场交换情况如下表所示
计算出轧算差额，列出工、农、中、人四行的会计分录。 【参】
一、单选题 1、C 2、B 3、A 4、C 5、D 6、A 7、D 8、B 9、B，C 10、A 11、B
二、多选题 1、AB 2、ABCDE 3、ACDE 4、ABCD 5、BC 6、BC 7、CDE 8、ABC 9、AC
三、判断题 1、×调整时不一样 因为可能会调减 2、×不是央行的宏观 3、√ 4、√ 5、√ 6、×只能通过人民银行进行 7、×可以通过同业 8、× 9、×央行的负债类账户 10、√ 11、× 12、× 13、× 14、× 五、业务题
1、借：存放银行款项 1000000
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贷：现金 1000000 2、应缴存金额：460×100％-520=-60（万元） 借：存放银行款项 600000
贷：缴存银行财政性存款 600000 3、（1）调整缴存存款： 建设银行：
借：缴存银行财政性存款 250000
贷：存放银行款项 250000 收入：待清算凭证 60000
（2）扣收欠缴部分：罚款：60000×9×5‱＝270（元）
建设银行：借：营业外支出 270 缴存银行财政性存款 60000 贷：存放银行款项 60270 付出：待清算凭证 60000 4、（1）再贷款发放：工商银行：借：存放银行款项 500000 贷：向银行借款 500000 （2）再贷款收回：利息：500000×4×4.5‰=9000（元） 工商银行：借：向银行借款 500000
金融企业往来支出 9000 贷：存放银行款项 509000 5、（1）受理再贴现：再贴现利息：600000×57×6.6‰×30=7524（元） 实付再贴现金额：600000-7524=592476（元）（注：再贴现天数应按实际天数有一天算一天） 农业银行：借：存放银行款项 592476
金融企业往来支出 7524 贷：贴现 600000 （2）收回再贴现：农业银行：借：贴现 600000
贷：存放银行款项 600000 6、工商银行：借：同业拆入 5000000 金融企业往来支出 50000 贷：存放银行款项 5050000 人民银行：借：工商银行准备金存款 5050000 贷：中国银行准备金存款 5050000 中国银行：借：存放银行款项 5050000 贷：拆放同业 5000000 金融企业往来收入 50000 7、计算出的轧算差额：
会计分录如下： 工商银行：
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借：活期存款 9000 存放银行款项 4500 贷：活期存款 13500 农业银行：
借：活期存款 8600 贷：活期存款 6300 存放银行款项 2300 中国银行：
借：活期存款 3500 贷：活期存款 1300 存放银行款项 2200 人民银行：
借：农业银行准备金存款 2300 中国银行准备金存款 2200
贷：工商银行准备金存款 4500
第八章 代理与委托业务的核算
复习要点
1、 代理发行债券业务的核算：三种方式 2、 代理兑付债券业务的核算 3、 代保管业务的概念 4、 委托贷款业务的核算
练习题
一、单选题
1、委托贷款的贷款资金是由（B ）提供的，受托银行收取（D）。 A.受托银行 B.委托人 C.贷款利息 D.手续费 2.按规定结计委托贷款利息的会计分录为（ A ）。 A.借：活期存款 贷：代收贷款利息 B.借：活期存款 贷：贷款利息收入 C.借：活期存款 贷：委托贷款基金 D.借：活期存款 贷：委托贷款 二、判断题
1、代销证券的金融企业报酬由证券进销差价决定。（×）应是手续费 2、全额包销证券的报酬由金融企业向委托人收取手续费确定。（×）应是价差
3、采用余额承购包销方式，发行期结束后，对尚未售出的证券，作为自营库存证券或长期投资处理。（√）
4、办理委托贷款业务，银行收取办理业务的手续费作为收益。（√） 业务核算题注意全额承购包销的ppt “债券发行”的使用
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第九章 外汇业务的核算
复习要点
1、 外汇的概念 2、 汇率的种类
3、 外汇分账制度的内容
4、 外汇买卖业务的核算：结汇、售汇、套汇【掌握书上例题】
练习题
一、单选题
1、银行买入外钞时应选用的价格是（A ） A.钞买价 B.钞卖价 C.汇买价 D.汇卖价 2、客户买入外汇时应选用价格是（ D ） A.钞买价 B.钞卖价 C.汇买价 D.汇卖价 3、我国的外汇是由（ ）管理的。
A.中国银行 B.中国人民银行 C.国家外汇管理局 D. 4、（）种存款是供国内居民使用的外汇存款种类。 A.甲 B.乙 C.丙 D.丁 二、多选题
1、信用证项下出口结算主要包括（ ABD ）等环节。 A.出口结汇 B.受理与通知 C.审单付款 D.审单议付 2、信用证项下进口结算主要包括（BC）等环节。 A.受理与通知 B.开立信用证 C.审单付款 D.审单议付 3、按照我国外汇管理条例规定，外汇包括（ABCD）
A.外国货币 B.外币有价证券 C.外币支付凭证 D.其他外汇资产 三、判断题
1、在间接标价法下，等式左边的外国货币的数额保持固定不变，本国货币的数额则随本国货币或外国货币币值的变化而变化。 （ × ）
2、在外汇结售汇前提下，任何企事业单位、机关和社会团体和外汇银行的一切外汇存取均为外汇买卖。（√）
3、以外钞存入外汇账户时，可按钞买汇卖办理套汇手续。（√）
4、在我国，人民币还不是完全自由兑换的货币。按照现行外汇管理制度，实行外汇结售汇制。（√） 5、“外汇买卖”科目人民币的借方记载卖出的外汇，外币的借方记载买入的外汇。 （×） 6、我国套汇业务的做法，原则上通过人民币核算，即通过买入一种外汇，同时卖出一种外汇的方式折算的。（√）
7、买方信贷的贷款本息可由总行统一办理偿还，也可由有关分支行分别办理偿还。（×） 8、买方信贷是进口国银行提供给自己进口商的贷款业务。（×）
9、买方信贷贷款总行需向国内借款单位收回贷款本息后再偿还给国外同业。（×）
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业务题掌握教材的结汇、售汇、套汇业务。
第十四章 年度决算与财务会计报告
前面已经很丰富了，这章就忽略吧o(*￣▽￣*)ゞ
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