商业银行核算会计分录

1. 转账支付 借：活期存款——申请人户 贷：汇出汇款

2. 现金支付 借：库存现金 贷：汇出汇款 二、持票人兑付

1. 在代理付款行开户 借：辖内上存款项

贷：活期存款——持票人户 2. 未在代理付款行开户 借：辖内上存款项

贷：应解汇款——持票人户 三、持票人办理取款 1. 转账支付 借：应解汇款——持票人户 贷：存放银行款项 2. 现金支付 借：应解汇款——持票人户 贷：库存现金 四、银行汇票的结清 1. 全额解付 借：汇出汇款 贷：辖内上存款项 2. 汇票有多余款 借：汇出汇款 贷：辖内上存款项

活期存款——申请人户 3. 申请人未在出票行开户 借：汇出汇款

贷：辖内上存款项——申请人户 其他应付款——申请人户

五、银行汇票的退款 借：汇出汇款

贷：活期存款——申请人户 商业承兑汇票的会计核算 一、付款人付款

借：活期存款——付款人户 贷：辖内上存款项 二、持票人收款 借：辖内上存款项

贷：活期存款——付款人户 银行承兑汇票的会计核算 一、承兑银行出票

借：活期存款——承兑申请人户 贷：手续费收入 （万分之五）二、承兑银行收款 1. 账户有足额款项

借：活期存款——承兑申请人户 贷：应解汇款——承兑申请人户2. 账户无款支付

借：逾期贷款——承兑申请人户

贷：应解汇款——承兑申请人户3. 账户余额不足

借：活期存款——承兑申请人户

逾期贷款——承兑申请人户 贷：应解汇款——承兑申请人户三、承兑银行支付票款

借：应解汇款——承兑申请人户

贷：辖内上存款项 四、持票人开户行收账 借：辖内上存款项

贷：活期存款——持票人户 银行本票的会计核算 一、出票行出票 1. 转账支付

借：活期存款——申请人户 贷：开出本票 2. 现金支付 借：库存现金 贷：开出本票

二、银行本票付款核算 1. 同一处开户 借：开出本票

贷;活期存款——持票人户 2. 不在同一处开户 借：存放银行款项 贷：活期存款——持票人户

*跨系统银行代理付款，代理行可向出票行

收取一天利息

借：存放银行款项 贷：金融企业往来收入 3. 支取现金

借：开出本票（或存放银行款项） 贷：库存现金 三、银行本票的结清 1. 同一行开户 本票付款时即可结清 2. 不在同一行开户 借：开出本票

贷：存放银行款项 *跨系统支付支出利息时 借：金融企业往来支出

贷：存放银行款项 支票的会计核算 一、同一处开户

借：活期存款——出票人户

贷：活期存款——持票人户 二、不同处开户 1. 持票人开户行

借：存放银行款项

贷：活期存款——持票人户 2. .出票人开户行

借：活期存款——出票人户

贷：存放银行款项 汇兑结算方式的核算 一、汇出行的核算 1. 转账支付

借：活期存款——汇款人户

贷：辖内上存款项 2. 现金支付 借：库存现金

贷：应解汇款 借：应解汇款

贷：辖内上存款项 二、汇入行的结算

1. 收款人在汇入行开有存款账户 借：辖内上存款项

贷：活期存款——收款人户 2. 收款人在汇入行没有存款账户借：辖内上存款项 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：库存现金 托收承付结算的核算 一、付款人开户行

借：活期存款——付款人户

贷：辖内上存款项 二、收款人开户行 借：辖内上存款项

贷：活期存款——收款人户 委托收款结算方式的核算 一、付款人开户行

借：活期存款——付款人户

贷：辖内上存款项（异地）

存放银行款项（同城）

二、收款人开户行

借：辖内上存款项（异地）

存放银行款项（同城） 贷：活期存款——收款人户 信用卡结算的核算 一、信用卡的发放

1． 申请人在发卡行有基本存款户 借：活期存款——申请人信用卡户

贷：信用卡备用金存款——申请人信用卡户

手续费收入

2. 申请人在发卡行没有基本存款户 借：存放银行款项

贷：信用卡备用金存款——申请人信用卡户

手续费收入

二、信用卡直接消费业务的核算 1. 同一城市不同银行 （1）收单行

借：存放银行款项

贷：活期存款——特约单位户 手续费收入 （2）持卡人开户行

借：信用卡备用金存款——持卡人户 贷：存放银行款项 2. 异地跨系统银行 （1）持卡人开户行

借：信用卡备用金存款——持卡人户

贷;辖内上存款项 （2）通汇行 借：辖内上存款项 贷：存放银行款项

（3）特约单位开户行 借：存放银行款项

贷：活期存款

手续费

3. 不同城市，同一系统 （1）收单行 借：辖内上存款项

贷：活期存款——特约单位户

手续费收入

（2）发卡行

借：信用卡备付金账户——持卡人户 贷：辖内上存款项 联行电子汇划清算账户的开立

一、清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金账户

1. 通过电汇向中国人民银行汇款 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放银行准备金——款项存款户

2. 总行清算中心收到后，自动进行账务处

理

借：系统内上存款项——上存总行备付金账户

贷：其他应收款——待处理汇划款项户 3. 总清算行收到备付金，各清算行进行账

务处理

借：存放银行准备金——准备金存款户 贷：系统内款项存放——XX分行备付金存款户

二、二级分行在管辖省区分行开立备付金账户，手续同上

三、 支行在管辖省区分行开立备付金账户 1. 通过电汇向中国人民银行汇款 借：其他应收款——待处理汇划款项户

贷：存放银行款项——款项存款户 2. 省分行收到后，自动进行账务处理 借：辖内上存款项——上存总行备付金账户 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 3. 省分行收到备付金，各支行进行账务处

理

借：存放银行款项——准备金存款户 贷：辖内内款项存放——XX支行备付金存款户

联行电子汇划款项的核算 一、贷报业务——划出款项 1. 发报行的处理

借: XX存款——付款人户

贷：辖内上存款项——上存分行备付金存款户 2. 发报清算行

借：辖内上存款项——XX支行备付金存款户

贷：系统内上存款项——上存总行备付金存款户 3. 总行清算中心

借：系统内款项存放——发报清算行备付金存款户

贷：系统内款项存放——收报清算行备付金存款户 4. 收报清算行

借：系统内上存款项——上存总行备付金存款户

贷：辖内款项存放 5. 收报经办行

借：辖内上存款项——上存分行备付金存款户

贷：XX存款——付款人户 二、借报业务——划入款项

账务处理与贷报业务相反