我国中小型企业财务管理存在的问题及对策

毕业设计（论文）

中文题目：我国中小型企业财务管理存在的问题及对策

学习中心： 红旗大学 专 业： 会计 姓 名： 1 学 号： ******** 指导教师： 1

2015年 12 月 05 日

远程与继续教育学院

北京交通大学 毕业设计(论文)承诺书

本人声明：本人所提交的毕业论文《我国中小型企业财务管理存在的问题及对策》是本人在指导教师指导下研究、写作的成果。论文中所引用的他人无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中明确标注；有关教师、同学及其他人员对本论文的写作、修订提出过且为本人在论文中采纳的意见、建议均已在本人致谢辞中加以说明并深致谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

本毕业论文《我国中小型企业财务管理存在的问题及对策》是本人在读期间所完成的学业的组成部分，同意学校将本论文的部分或全部内容编入有关书籍、数据库保存，并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件、电子文档，允许采用复制、印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅。

论文作者：___ 1_________（签字）

_2015_ 年__12___月__05__日

__2015_年___12__月__07__日

指导教师已阅：___1__________（签字）

1

北京交通大学

毕业设计(论文)成绩评议

年级 2014级 题目 指 导 教 师 评 阅 意 见 成绩评定： 指导教师： 年 月 日 答 辩 小 组 意 见 答辩小组负责人： 层次 专升本 专业 会计 姓名 1 我国中小型企业财务管理存在的问题及对策 年 月 日

北京交通大学

毕业设计(论文)任务书

本任务书下达给： 2014 级 专升本会计学 专业 学生 1 设计（论文）题目：我国中小型企业财务管理存在的问题及对策

一、设计（论述）内容

1.我国中小企业财务管理现状如何

2.我国中小企业财务管理存在哪些亟待解决的问题其原因何在 3.应如何对策解决我国中小企业财务管理中存在的问题 4.实例论述以上问题及对策

二、基本要求

1. 论文观点要明确，逻辑要清晰，要理论联系实际， 重点要突出。

2. 论文结构要合理，内容要充实，层次要清晰，论述要充分；认真调查研究，广泛搜集资料，尝试创新。

3. 概念要准确，数据可靠，结论正确，文笔流畅，表达准确，论文字数在1.2万字左右，参考文献要在7篇以上。

4. 完成，严格按照学校对论文的格式要求，遵守进度安排写作，及时与指导教师沟通。

三、重点研究的问题

1.我国中小企业财务管理存在哪些亟待解决的问题其原因何在 2.应如何对策解决我国中小企业财务管理中存在的问题

四、主要技术指标

1.我国中小企业财务管理存在的问题的实例及相关数据 2.如何解决我国中小企业财务管理存在的问题的相关指标

1

下达任务日期：要求完成日期：答辩日期： 指导教师：1

年 12 月 07 年 03 月 10 年 月 日 2

五、其他要说明的问题

2015 日 2016 日

开 题 报 告

题 目：我国中小型企业财务管理存在的问题及对策

报告人： 1 2015 年 12 月 日 一、 文献综述

江敏在《刍议中小型企业财务管理问题与对策探析》文章中指出据不完全统计，我国中小型企业已经超过1000万家，提供了大约75%的城镇就业机会。它主要有以下几个特点：第一，中小型企业是吸纳就业大军的主要力量。随着我们市场经济的不断深入，中小型企业在解决我国中青年就业队伍上立下了汗马功劳。它不仅解决了部分农民工的就业岗位，更重要的是解决了广大高校毕业生的就业岗位。第二，中小型企业是保障和改善民生的 根本力量。中小型企业在向社会提供廉价商品和服务的同时，又满足了许多低水平消费者的需要。第三，中小型企业是促进经济结构 优化调整的基础力量。加快经济结构转型，促进经济结构优化是我国对未来经济结构调整做出的巨大举措。通过近几年的努力，中小型企业已经成为加快经济增长结构调整的重要基础。但由于中小型企业规模小、资本和技术构成较低等因素的存在，导致其在对应激烈的市场竞争中面临着巨大的困难。随着市场经济的深入发展，很多中小型企业 由于财务制度不健全，抵御市场风险能力不强，导致与市场经济不相适应的情况发生。

李伟琪在《论中小型企业财务管理存在的问题及对策》文章中指出财务员招聘和任用的条件不高，只要会日常核算，即使不具备基本经验和技术资格也一并用之，更不用说财务管理经验了。甚至为了节约成本，出纳、会计、库管为一人，没有合理的人员分配，财务机构设置的不合理导致各职位不能相互分离相互制约，很容易出现财务上的问题。

谭雪枫在《浅谈我国中小型企业财务管理问题》文章中指出一是，中小企业的大多数业务大多支持现金支付，导致企业日常的现金交易量很大，而且存在的重现金轻投资的问题。除此之外，大多中小型企业未建立或是健全财务管理体系，没有明确的规章制度保障财务工作的顺利进行。二是，中小企业的财务管理者教育水平不高，专业素质偏低，这是 影响中小企业管理难以发挥的主要问题。同时，企业不重视对财务人员的后续培训和教育工作，是企业财务人员与当代现金的财务管理理念脱节。

张成红在《浅谈中小型企业财务管理存在的问题与决策》文章中指出我国财务管理软

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件发展滞后，而中小企业的财务信息化建设就更为落后了，具体表现在：第一，没有建立财务管理的信息系统。我国企业内部缺乏财务管理的信息化建设投入，虽然有些企业已经相应增加了信息化的投入，但是还严重不足，对信息化的投入只占利润的8.2%，这种状况的投入显然是不够的。第二，缺乏核算管理体系，所谓的核算管理体系是要对每个部门的财务状况进行信息化的核算，而采用信息化的管理体系才能够实现各个环节的链接，对财务的各个账单进行经营活动的查看，以此看来规避经营风险。另外，目前我国多数企业缺乏自己开发适合企业财务管理需要的统一软件的专门技术人才，外聘人才也需要大量的资金投入。

孙阳在《浅析规范中小型企业财务管理措施的探究》文章中指出财务控制可以要有效监督与调节中小企业的财务活动，主要包括两方面的控制：价值控制和综合控制。其主要控制的是有效控制中小企业日常现金流动量，做好资金管理工作，并明确各个部门的职责，将责任落实到个人。建立完善的财务管理体系，对资金的利用率进行有效的提升，提高企业资金的流动性，为企业的快速发展提供可靠的依据。

刘金秀在《新形势下绿色财务管理在我国中小型企业中的可行性探究》文章中指出绿色财务管理上世纪开始已经有人不断提出，主要是基于资金运转的角度来说的，即：企业的利润目标以及在为社会效益产生的过程中顾及生态环境问题的财务管理模式。主要是将绿色环保的意识（思想理念）渗透到财务管理张去，以科学的、合理的方式来对企业运营过程中涉及财务的内容进行掌控，诸如：企业筹资、利润分配、资金耗费、资金回收等等。绿色财务管理能够有效的推动企业可持续发展，进而也就增加了企业自身的价值和筹资能力。

彭青在《中小型企业财务管理问题研究》文章中指出强化中小型企业风险管理,加强其财务控制强化资金风险预警系统就是能够对各种风险进行科学的预测分析,便于风险信息传递的一种风险预防系统,它可以使风险信息源、风险信息传输系统和风险管理者形成一个有机整体。要对风险进行科学的预测分析,预计可能发生的风险状态。建立一个便于风险信息情报传递的风险信息系统。要对风险有超前决策,尽可能使风险消除在潜伏期。在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力,以保证日常资金运用的周转灵活,预防市场波动和贷款困难的制约,确定最佳的现金持有量。

王芳在《我国中小型企业财务管理问题分析及对策研究》文章中指出中小型企业的特张决定了它不会有频繁和复杂的财务管理活动。因此，财务管理层次较少，结构相对简化，

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侧重点是对内部财务的综合管理，而不是企业外部经营活动的资金往来和其他财务活动。由于我国的中小型企业是家族性企业，因此财务管理权往往由高层领导者掌握，类似企业的对外投资、筹资、现金大额支出等决策由主要领导亲自掌握，因此财务管理权相对集中。 二、选题的目的和意义

会计专业是每个领域都不可或缺的，它也是社会的重要组成部分，而财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）,资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）,以及利润分配的管理，它是每个企业管理的核心组成部分，我国经济迅速发展的今天，经济已经有所转换，而中小型企业的经营者应该转换思想，与时俱进，必须重视财务管理。随着社会主要市场经济发展速度的不断提升，作为国民经济发展的重要组成部分，中小企业对国民经济的发展具有重要的作用。我希望每个中小型企业都可以拥有健康完善的财务管理体系，这就是我选题的目的和意义。

三、研究方案（框架）

第一部分：引言。该部分通过引言阅读过的相关参考文献，具体介绍我国中小型企业财务管理的重要性，还详细介绍了社会学者对我国中小型企业存在的问题以及存在的问题的原因和解决措施的一些看法。第二部分：我国中小企业财务管理现状如何。第三部分：我国中小企业财务管理存在哪些亟待解决的问题其原因何在。第四部分：应如何对策解决我国中小企业财务管理中存在的问题，第三第四也是重点研究部分。第五部分：实例论述以上问题及对策。第六部分是对全文的基本总结。

四、进度计划

一、11月15日-12月15日 准备、选题

1、教学站进行毕业动员，发放毕业论文进度安排及格式要求 2、学员收集相关信息、资料，做好选题准备 3、按教学站要求的时间选定论文题目

4、教学站组织论文指导教师，对毕业论文提出要求 二、12月16日-12月30日 开题工作

1、指导教师填写《毕业论文任务书》，下发学员

2、学员撰写开题报告，于12月30日前交至指导教师

3、报送《毕业生指导教师一览表》和《毕业论文选题题目一览表》 三、1月1日-3月10日 撰写论文与中期检查

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1、开题报告通过后，在指导教师指导下，进行毕业论文的撰写研究工作 2、2月中旬，进行毕业论文的中期检查工作

3、3月10日前，毕业生按照论文规范要求，将论文电子版交指导教师 4、毕业生按照指导教师的意见修改论文 四、3月10日-3月20日 结题验收和准备答辩

1、3月20日前，毕业生按照论文规范要求，将修改完的定稿打印出来交指导教师评阅，

同时，将毕业论文的电子文档上交到教学站

2、3月20日—30日，毕业学员完成答辩提纲，准备毕业答辩 3、3月20日—30日，指导教师对学员论文情况给予评定 4、由学院成立答辩小组，教学站组织毕业生进行答辩 五、4月15日前 成绩评定

1、答辩小组根据学员论文写作情况以及答辩情况为学员评定成绩。 2、教学站将《2016年教学站毕业论文情况统计表》报送学院教学部

五、指导教师意见

资料丰富，计划合理。

通过开题报告，可以进行中期报告、论文写作。

指导教师：1 2015年 12 月 27

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日

中 期 报 告

题目：我国中小型企业财务管理存在的问题及对策 报告人：1 一、进展情况

我的论文是在导师的指导下，从选题开始，经过了收集各类材料、编制论文提纲、完成开题报告等论文撰写过程，现在的论文初稿的大部分已基本完成。

我的论文主要写我国中小型企业财务管理存在的问题及对策，提出相应的改善或者解决意见和建议。首先写了中小企业财务管理的内容，其次是我国中小型企业财务管理中出现的待解决问题，最后是解决措施是什么，文章中也举例说明了某广告公司在财务管理中的一些问题。

后期计划3月20日前，毕业生按照论文规范要求，将修改完的定稿打印出来交指导教师评阅，同时，将毕业论文的电子文档上交到教学站.

二、指导教师意见

通过中期报告，可以继续进行论文写作。

指导教师：1 2016年 3 月 10 日

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结 题 验 收

一、完成日期

2016年3月13日

二、完成质量

选题符合专业培养目标和教学基本要求，能够体现专业基本训练内容；能够按时提交开题报告、中期报告及毕业设计，做到完成，基本可以达到毕业论文任务书的要求

三、存在问题

缺乏对研究问题自己的独到见解。

四、结论

完成毕业论文任务书的要求，可以结题。

指导教师： 1 2016年3月 14 日

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中 文 摘 要

本文介绍了我国中小企业的总体概况；无论是在具有成熟市场经济体系的西方国家，还是在处于社会主义初级阶段的我国，中小企业都是经济发展和社会稳定的重要支柱。然后，分析我国中小企业财务管理的现状和存在的几个主要问题；最后，针对以上问题，主张从宏观经济环境和企业自身两个方面采取措施，提出了优化中小企业财务管理的建议和对策。中小企业由于自身及外界大环境等各种原因，其财务报告行为存在很多问题,许多中小企业自身还没意识到财务报告的重要性,对会计信息披露存在许多误解，严重阻碍了中小企业的健康发展。 本文旨在启发我国中小企业的管理者，包括中小企业外部制定者和中小企业的经营管理者，能切实结合中小企业的实际情况，努力改善中小企业的财务管理现状，从而使中小企业走上健康持续发展的道路。中小企业由于企业规模、管理水平和专业人才等的缺陷，在企业成长和发展过程中受到了极大的挑战。良好的企业管理有助于中小企业克服以上不足，财务管理是企业管理的重要组成部分。

关键词：中小企业，财务管理问题，对策

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英 文 摘 要

This paper introduces the general situation of SMEs in China; whether in a mature market

economy system in Western countries, or in the primary stage of socialism in our country, SMEs are the economic development and social stability of the important pillars. Then, analyze the current situation and several main problems of SMEs financial management; and finally, the above problems, claim their macroeconomic environment and take measures from the two companies proposed to optimize SME financial management advice and countermeasures. Because of its small and medium enterprises and the external environment and other reasons, there is a lot of its financial reporting behavior problems, many SMEs are not aware of the importance of their own financial reports, there are many misconceptions about accounting information disclosure, seriously hindered the healthy SMEs development of. This paper aims to inspire managers of SMEs, including SMEs external policy makers and SME managers can effectively combined with the actual situation of SMEs, efforts to improve the status of the financial management of SMEs, so that small and medium enterprises to embark healthy path of sustained development. SMEs, due to defects in firm size, management level and professional talents in business growth and development process has been a great challenge. Good corporate governance can help SMEs to overcome the above shortcomings, financial management is an important part of business management.

Key words：SMEs，Financial Management，Measure

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目 录

1绪论 ........................................................ 1

1.1研究背景和意义 ....................................................... 1

1.1.1研究背景 ........................................................ 1 1.1.2研究意义 ........................................................ 1 1.1.3研究目的 ........................................................ 2 1.2国内研究现状 ......................................................... 2 2中小型企业财务管理内容 ...................................... 2

2.1中小型企业的界定 ..................................................... 2 2.2财务管理的概念 ....................................................... 4 2.3中小企业营运资本 ..................................................... 5 3我国中小企业财务管理中出现的问题 ............................ 5

3.1企业中财务管理体系不健全，没有完善的财务管理制度 ..................... 7 3.2缺乏相应的人才与设备支撑 ............................................. 7 3.3投资能力差 ........................................................... 8 3.4资金短缺融资困难 ..................................................... 8 4解决我国中小型企业财务管理问题对策 ......................... 10

4.1建立健全财务管理制度 ................................................ 10 4.2提高企业财务工作者素质与引进的设备 .................................. 10 4.3完善我国中小企业融资体系 ............................................ 10 4.4规范企业投资行为 .................................................... 11 4.5改变财务管理的观念 .................................................. 12 4.6加大支持力度 .................................................... 12 总结 ........................................................ 13 参考文献 .................................................... 15

1绪论

1.1研究背景和意义

1.1.1研究背景

随着我国经济大力发展逐渐变得强大，中小型企业成为了社会经济发展中的一个极为重要的组成部分，它对于增加就业机会、规范市场竞争、促进国民经济增长等方面做出了很大贡献。可见，中小企业的快速发展对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。从资料上来看我国中小型企业的占有率为98%，不断地发展壮大，每年对于国内生产总值的贡献日益凸显。

我国近年来物价猛增促使中国进入了成本驱动的时代，促使一直处于产业链低端的中小企业在经营方面越发困难，再加上中小企业本身就存在的局限性，直接影响了其进一步的发展，这方面财务管理表现尤为明显随着社会经济的发展，市场经济改革也不断深入，从而为一些中小企业的发展创造了有利条件。随着这些中小企业的大量出现，为我国的经济建设起到了重要的作用，然而却也由于市场经济变化，市场的竞争更加激烈，从而使中小型企业在激烈的市场竞争中得到长足的发展，就必须建立起一套科学合理的财务管理模。

1.1.2研究意义

就目前中小型企业财务管理工作的实际情况而言，由于财务管理工作还是沿用传统的财务管理模式，从而导致了中小型企业财务管理工作水平和质量都存在着严重不足。而我国长期以来一直引进和借鉴西方国家的财务管理理论体系应用于引导我国中小型企业的大力发展。但我国毕竟是一个发展中国家，若与发达的西方国家相比较，经济水平还有很大的差距。西方企业发展的财务管理理论虽然经历了长期的发展创新，具有比较完善的知识体系，比较先进的分析方法，我国企业可以借鉴西方国家的财务管理知识来提高自己的管理水平。但是由于中小型企业有着不同发展情况与背景，需要针对中小型企业的财务管理进行全面的改革和创新，也不能完全套用西方财务管理理论，要结合我国中小型企业的实际情况，制定符合我国实际国情的现代化财务管理理论。

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1.1.3研究目的

财务管理如同企业的大脑。高效的财务管理工作，可以拓展企业筹资渠道，保持合理 的资本结构，降低资本成本，提高效益；强化资产管理，降低资产周转期，提高资产利于效率，编制财务计划，加强经营管理，监督和引导企业业务工作，完善收益分配管理，协调好各利益主体关系等。因此中小企业应该再国家宏观的基础上，提升财务管理意识，加强财务管理工作，改善企业现状，在激烈的竞争中稳定发展，为社会做出更大的贡献。

通过查阅文献发现，目前研究中小企业财务管理中融资问题的文献很多，但全国研究中小企业财务管理问题的文献不多。本文是通过直接访谈法、理论与实践相结合和问卷调查的方式，对中小企业的生存状态进行调查，试图揭示存在于中小企业的财务管理问题及其深层次的原因，以此为基础，探索解决途径，为中小企业的发展提供一些有实际的、有价值的建议。

1.2国内研究现状

国内很多学者都在加强中小企业财务管理方面指出，必须突破行业和所有制界限，合并、精简管理部门，建立专业的中小企业管理机构；树立财务管理在企业管理中的核心地位，建立健全中小企业财务预算体系和财务分析指标体系，加强中小企业内部财务控制。孙学敏的《中小企业的金融支持问题与对策》分析了中小企业融资困难的原因，提出了中小企业如何在当前既定的融资环境下，通过对融资渠道的研究和改善管理水平，来提高融资效率。国外在面向中小企业的社会服务体系和相关立法工作方面比较完善，如美国《小企业法》和《小企业技术创新法》，韩国、日本的《中小企业基本法》等。融资渠道和支持相对国内也更加规范和灵活，正因为此种原因，吸引了我国很多中小企业去争取海外上市。

2中小型企业财务管理内容

2.1中小型企业的界定

中小企业在不同的国家有不同的界定，即使在同一国家里，不同历史时期，不同产

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业部门也有不同的标准。对于中小企业的界定，国际上有定量界定和定性界定两种方法，定量界定设定的标准一般有三个因素:一是实收资本:二是企业职工人数:三是一定时期(通常为一年)的经营额。定性界定的标准一般有所有，自主经营和在同行业中不处于垄断地位几个标准。各国一般根据自己的实际情况采用不同的标准，目前大多数国家都采用定量界定标准，这种标准比较简单且易于统计。但也有少数国家在采用定量界定的同时采用定性界定标准，这样更有利于国家支持中小企业的发展，正是由于中小企业在竞争中处于弱势地位，为了弥补市场缺陷，保护公平竞争，促进效率的提高，制定相应的保护性，所以规定了中小企业为在行业中不处于垄断地位的企业。如在美国，就在采用定量界定的同时采用定性界定标准来定义中小企业，规定凡年营业额在一亿美元以下，员工在 500 人以下的企业，所有，自主经营，在同行业中不占垄断地位的企业均被视为中小企业，对符合这些规定的中小企业提供了一系列的支持。

“中小企业”的称谓最早出现在19世纪末，第二次工业的完成，建立起来资本主义的大工业体系和现代商业体系，大企业、大公司也开始在经济生活中占据主导地位，与大企业大公司相对应，出现了小企业的概念。中小企业是一个相对的概念，它是指相对于大企业而言，其人员规模、资本规模与经济规模都比较小的经济单位。同时中小企业也是一个动态的概念，过去被称为大企业的，现在可能只是中等企业；而现在是小企业的，若干年后可能会发展为大企业。中小企业也是一个比较复杂的概念，在不同的国家会有不同的定义和标准。我国颁布的《中国人民共和国中小企业促进法》中指出：中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需需要，增加就业，符合国家产业，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业，以下是我国中小企业标准暂行规定划分标准。

表2-1中小企业标准暂行规定划分标准

行业名称 工业企业 指标名称 计算单位 大型 2000及以上 中型 300-2000以下 小型 300以下 3000以下 4000以下 600以下 3000以下 4000以下 100以下 3

从业人员数 人 销售额 资产总额 万元 万元 30000及以上 3000-30000以下 40000及以上 4000-40000以下 3000及以上 600-3000以下 建筑业企业 从业人员数 人 销售额 资产总额 万元 万元 30000及以上 3000-30000以下 40000及以上 4000-40000以下 200及以上 100-200以下 批发业企业 从业人员数 人

销售额 万元 30000及以上 3000-30000以下 500及以上 100-500以下 3000以下 100以下 1000以下 500以下 3000以下 400以下 3000以下 400以下 3000以下 零 售 业 从业人员数 人 企业 销售额 万元 15000及以上 1000-15000以下 3000及以上 500-3000以下 交 通 运 从业人员数 人 输业企业 销售额 万元 30000及以上 3000-30000以下 1000及以上 400-1000以下 邮 政 业 从业人员数 人 企业 销售额 万元 30000及以上 3000-30000以下 800及以上 400-800以下 住 宿 和 从业人员数 人 餐饮业企业 销售额 万元 15000及以上 3000-15000以下 说明：（1）表中的“工业企业”包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应 业三个行业的企业。（2）规定中，职工人数以现行统计制度中的年末从业人员数代替；工业企业的销售额以现行统计制度中的年产品销售收入代替；建筑业企业的销售额以现行统计制度中的年工程结算收入代替；批发和零售业的销售额以现行报表制度中的年销售额代替；交通运输和邮政业、住宿和餐饮业企业的销售额以现行统计制度中的年营业收入代替；资产总额以现行统计制度中的资产合计代替。（3）大型和中型企业须同时满足所列各项条件的下限指标，否则下划一档。

2.2财务管理的概念

财务管理（Financial Management）是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务管理的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理中非常重要的一项活动就是财务规划，财务规划帮助公司指导方针来制定运营和财务计划。将公司的关键目标合理化并

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兼顾到资本投资。公司目标转化成有形的财务指标。投资决策和目标产生整合的财务报表，把财务目标和财务指标联系起来。然后整个组织围绕这些目标和指标运营。财务管理在理论上包括营运资本、成本管理、受益分配和财务监督等内容。

2.3中小企业营运资本

企业的营运资本有广义和狭义之分,广义的营运资本就是指公司的流动资产总额;狭义的营运资本是指企业经营资产减去经营性负债后的余额,也称为净营运资本。企业的净营运资本一般是作为衡量一个企业偿债能力的一个指标。本文主要研究企业资产的经营管理,为此以广义含义作为基本定义。企业流动资产主要包括企业现金与银行存款、应收账款、存货和其他应收和预付款项。根据种类划分,营运资本理论可分为现金管理理论、应收账款管理理论和存货管理理论。现金,此处的现金为广义定义包括库存现金、银行存款和现金等价物。企业现金的存在是满足企业的交易性需求、预防性需求和投机性需要。企业管理的要求是提高现金的使用效率即减少成本、提高收益。企业现金持有成本分为机会成本、管理成本和短缺成本,现金管理目标是保持最佳现金持有量使得现金持有成本最小。应收账款主要来源于企业主营业务收入,与企业的信用息息相关。企业信用放宽,营业收入增加,企业的应收账款也会增加,同时应收账款也会产生坏账和增加企业的收账成本和企业现金短缺成本。所以,企业应收账款的管理就是在提高收入的基础上控制坏账和短缺成本。

3我国中小企业财务管理中出现的问题

目前，我国中小企业财务管理的现状不容乐观。我国中小企业中有相当一部分追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，使企业管理局限生产经营型理想格局之中。同时，很多中小企业受规模和人员素质的，往往存在会计核算不健全，财务管理缺位的现象；另外由于受宏观经济环境变化和经济影响，在加强财务管理方面也遇到了阻碍，企业财务管理的作用没能得到充分发挥。下面以北京XXX广告有限公司为例，谈谈中小企业财务管理中出现的问题。

北京XXX广告有限公司（以下简称LC公司）是一家专注于媒体广告服务型的中小民营企业，行业性质属于媒体服务行业。该公司成立于2009年，法人代表为张女士。企业注册资金为150万，目前张女士因为拥有公司的绝大部分股权，担任公司总经理。LC属

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于成长型企业，企业规模不大，它所在的行业属于媒体广告服务业，具备服务型企业的主要特点。企业属于资本密集型，人员规模小。目前，企业共有职工50人，其中大部分学历在专科以上。具体分布为：专科32人，本科8人，硕士2人。从而看出企业人员的整体素质一般。以下是我对中小型企业出现的问题进行的分析。

（1）企业情况介绍

从2009年成立LC公司发展至今已有7年,公司目前处于初创期与成长期的过渡时期。LC公司成立之初的宗旨就是从事与媒体广告相关的业务,公司聚集了一批愿意为媒体广告事业奋斗的员工。该企业的目标是成为一家国内知名具有全球化的媒体广告企业。创始人张女士毕业于美国某知名大学,毕业后一直在国外担任广告策划和从事各种与媒体广告相关的活动。张女士在国外广告行业中享有较高的知名度,虽然文化传媒行业中,中国在影视、广告传播方面均处于成熟期,企业竞争激烈。但是它的发展前途还是较为客观的,张女士看准时机,回国创立了 LC公司,利用自身的媒体资源与人脉,开创自己在中国的事业。LC公司目前的主营业务包括销售赞助咨询、资源策划和媒体内容管理三个方面。总体而言,销售咨询赞助收入在主营业务收入中占主要部分。具体来说是,公司通过与国外媒体公司达成协议,在中国摄影比赛,通过销售门票和其他广告而获取收入或者根据客户要求,在国内找到某些合作商对项目。资源策划,就是指通过承揽国外公司的业务,为国外媒体公司在中国的各项活动进行策划与服务。媒体内容就是负责活动、赛事广告媒体的选择和发布。

（2）企业财务管理问题

LC目前的财务管理制度存在很多问题，财务管理涉及到企业的营运活动、投资活动和筹资活动。对该企业而言，企业的长期投资活动和筹资活动较少涉及，财务的主体活动主要与经营活动相关。以下将对营运活动中的财务管理问题进行重点论述。2011年12月30日，公司资产的主要资产集中在流动资产，所以活动的管理主要是针对营运资本进行管理。公司营运资产中主要存在问题的有企业的货币资金管理、企业员工往来应收账款的管理。

从2011年来看,企业销售收入相对于公司成立之初要一定有明显增加，可是销售利润却处于较低水平。这要也是制约公司发展的一个重要因素。目前，人工成本在不断增加，而公司成本费用没有进行相应的控制，所以企业的销售净利率一直很低，使得公司盈余公积较少，不能为企业未来发展做好准备。所以，公司成本费用管理是个大问题。

（3）企业预算管理问题

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企业的预算管理对企业未来的发展是非常重要的，但是LC公司的管理者却没有意识到这个问题公司发展年，董事长因为对财务部门的不重视，一直没有釆用预算管理制度，公司管理理念的落后严重阻碍了公司前进的步伐。非常典型的是，由于在项目进行之前没有适当的预算，使得所有的项目公司都一口气答应承揽，而不管结果是否盈利；而且，因为缺乏预算，很多项目成本、费用在支出时不能予以控制。并且，企业的财务活动是连接市场与内部的桥梁和纽带，不仅仅是简单的资金收付活动，它包括资金筹集、投资决策和日常管理等多项内容。随着公司业务的不断拓展，公司项目的增加，对资金的需求也会越来越大，企业内部的供给迟早有一天不能满足其需求，这时候外部的筹资就相当重要。另外，对于中小企业而言。现金是其血液，它的周转是否畅通直接关系到企业能否顺利开展各项活动。现金预算是企业预算管理的一个重要部分。公司要在以后有更大的发展就必须对企业的预算管理加以重视，不能只按照公司成立之初的财务理念。缺乏预算管理制度的观念，不仅不符合现代企业管理的要求，同时也和企业的经营发展是相背离的。以上是我的举例说明，除此之外我国中小型企业还有以下几点待解决问题：

3.1企业中财务管理体系不健全，没有完善的财务管理制度

中小型企业的规模小，没有建设较为完善的财务管理制度，大多数企业对于财务制度的认知度比较低，只是听从领导的安排，这样使得财务工作无法得到良好的监督以及控制，在财务部门财务处理程序、职责权限、工作内容等方面不够明确，财务管理工作比较混乱。主要体现在以下四个方面：（1）财务部门职责权限、财务处理比较轮乱，财务控制薄弱；（2）企业的资金使用缺少计划安排，对于资金的管理不够严格，存量现金没有盘活，在企业遇到紧急情况时，缺少资金支持，时企业陷入财务困境，收益大大减少；（3）盲目的投资购买固定资产，忽视了企业启动成和特殊定或成本的预算管理，导致资金流失严重；（4）由于缺乏有效的催收措施与严格的赊销，资金周转比较缓慢；存货占据较多资金，在管理不当时会致使资金流失，等等。

3.2缺乏相应的人才与设备支撑

人才与设备支撑是影响财务管理水平的重要因素，许多中小型企业财务人员是企业投资者的家属或者亲戚，财务机构中的岗位没设置容易产生交叉重叠现象，他们没有经

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过系统的培训，只能简单做些记账、报账等工作。而且中小型企业领导大多数法制观念淡薄，对国家有关法律、法规和财会制度了解甚少，甚至将家庭财务管理和企业财务管理岗位混为一谈，使财务管理岗位失去了它在企业管理中应有的地位和作用，从而造成中小企业处于亏损状态。目前，我国中小型企业的人才与设备支撑也严重缺乏，阻碍了中小型企业的可持续发展。人才缺乏的主要表现是企业的人员流动性比较大和人员缺乏相关的管理知识与技能，导致中小型企业的生产效益较低，在中小型企业资金严重缺乏的情况下，没有多余的资金来购买设备，导致中小型企业的设备很难满足企业生产的需要。

3.3投资能力差

在日益激烈的市场环境下，现在有很多中小企业片面追求“热门”产业，不顾客观条件加大项目投资的力度，但是中小型企业的财务管理水平较低，并缺少优秀的管理人才，跟不上企业投资的步伐，无法对市场的投资状况进行科学的分析与论证，导致企业负担过量，面临破产危机。中小型企业的投资能力较差主要表现在两个内容上，一方面，中小型企业忽视了企业的长远发展，片面追求短期目标，导致投资资金短缺。另一方面，中小型企业没有依据市场规律与自身实际情况，投资存在很大的盲目性，难以把握市场最新的动态。

3.4资金短缺融资困难

中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，同时很多中小企业处于成长时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求最大的，资金短缺问题成为其发展的瓶颈。这就是导致了企业的融资困难。资金的不足使企业难以进行周转，生产乏力，财务管理不能正常的运转，企业的资金问题是解决一个企业生产状况的关键，基础稳固才能建起更好的上层建筑，企业在市场上的份额也是通过其具有资金的能力和发展的能力与方式来提高的。

我国中小型企业都处于快速发展的成长时期，资金贫乏资源短缺，这就是很大程度上了其生产规模，因此在生产经营方面无法形成巨大的效益。也由于这种情况增加企业的经营风险，企业的融资能力受到了还贷款的诚信度、信贷风险的 影响，无法开展更加要欧力的融资渠道，融资途径逐渐弱化让经营者扩大生产规模时表现的的心有余而

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力不足，因此极大地闲置了自身长远的发展。据统计，中小企业通过银行贷款渠道获得的资金，占中小企业融资总量的 90%以上，通过其它渠道获得的资金不足 10%。虽然，目前我国中小企业已初步建立了较为、渠道多元化的融资体系，但是，由于种种原因，中小企业通过银行贷款获得资金的渠道并不畅通，以下是企业规模、企业年龄同获得银行贷款的比例表：

表3-1企业规模与银行贷款

企业规模 小于51人 51-100人 57.87 20.6 101-500人 44.18 22.6 大于500人 24.34 47.1 拒绝次数比例% 78.92 银行贷款比例% 5.4 表3-2企业年龄与银行贷款

企业年龄 拒绝次数比例% 银行贷款比例% 小于2年 72.44 1.2 2-4年 49.07 5.2 4-5年 46.97 17.6 5-8年 45.79 25.3 大于8年 34.98 36.1 可见，融资难、担保难仍然是制约中小型企业发展的最突出问题之一，中小企业的筹融能力差，其主要原因是：

（1）国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。

（2）资产结构不合理。中小企业经营效益差，负债率较高，偿还能力低，而目前银行贷款的基本条件之一就是负债率需在 60%以下。例如，2004 年国家统计网数据显示，天津市中小工业企业负债总额达 1827.24 亿元，资产负债率达 58.1％。在中小型企业中有 1223 个企业资产负债率高达 80％以上，甚至相当部分企业已处于资不抵债境地。在市场激烈竞争面前，中小型企业由于债务负担沉重，资产增值较慢，经营风险进一步加大。 （3）由于中小企业的财务信息透明度较低，担保主体又无法确切落实，难以与银行进行良好的合作和沟通，即银企双方的信息不对称。

（4）旧贷未清。企业到期贷款不还或无法偿还导致银行拒绝贷款也是当前贷款难的一个主要原因。

（5）信用不良。信用不良是当前企业难以取得贷款的又一个重要原因，中小企业不能在规定的还款日期前偿还甚至逃废银行债务严重，导致中小企业群体信用的不良和短缺，而企业信用的严重缺失，自然难以争取到银行贷款。

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（6）抵押担保不足。抵押担保是目前最主要的贷款方式，为减少银行的不良资产，防范金融风险，1998 年以来各商业银行普遍推行了抵押、担保制度，只有极少数 3A 以上的黄金客户能在授信度内享受 30%左右的信用贷款。中小企业贷款难，主要表现为抵押难和担保难:一是企业原来大多是依赖银行的信贷资金起步发展的，原有的有效资产已向银行抵押完毕，新建企业不动产规模大多较小，也难以提供足值抵押，加上目前抵押贷款的抵押率较低，抵押不足的矛盾更为突出，抵押物只得放弃。二是难以找到合适的担保人，效益好的企业不愿替别人作保，效益一般或太差的企业，银行又不认同担保资格。因此，中小企业资金短缺是制约其发展的主要“瓶顶”。

4解决我国中小型企业财务管理问题对策

4.1建立健全财务管理制度

我国中小型企业要根据自身发展的实际情况建立健全财务管理制度，通过内部控制制度加强财务管理行为的监控力度，以揭露财务管理过程中出现的问题，促进财务管理改善与责任的加强，确保财务管理工作有序进行。中小型企业要健全企业内部组织结构，通过岗位责任制明确划分岗位人员的责任范围，促使企业内部人员严格落实相关的财务管理制度。

4.2提高企业财务工作者素质与引进的设备

建设一支高素质的财会人员队伍，是加强财务管理的基础。在建立欠缺财务管理的基础上，中小型企业要通过必要途径提高企业财务工作者的综合素质，完善培训制度、绩效考核制度和薪资制度，打造一个具备较高水平的财务管理团队，促进员工综合素质的提升。中小型企业管理人员应该以人文本，建立优胜劣汰以及公平竞争的用人制度，引进高素质人才，完善与建立相关激励机制，调动财务人员工资的积极性，科学的用好人才。中小型企业要合理分配资金，将资金运用到人员素质提升设备购买上来，积极引进国外先进的设备，满足企业的生产发展需求，为企业的财务管理提供人力和设备保障。

4.3完善我国中小企业融资体系

由于初创期中小企业信息极不透明，因而很难得到外源融资。在这一阶段，企业的

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大部分资产都是无形的，因而，它将主要依赖股东提供的股权融资和内源融资。在初创期，有的企业还会制定一份正式的商业计划书，以便获得天使融资。有时，企业要进行一轮或多轮以上的天使融资后，私益资本投资者才会进入。通常，企业在成长的早期阶段只有在产品成功的经受住市场考验之后，才可能得到私人投资家的投资，用以扩大生产规模，提高市场占有率。在这一过程中，随着中小企业的有形资产(包括应收账款，存货及设备)占其总资产的比例达到一定程度后，即企业可用来抵押的资产比例变大之后，银行才愿意对它提供贷款。

随着企业的成长、壮大，外源融资不断涌入，当企业资产负债表上的债务额超过了股东权益后，道德风险便会出现。高成长、高风险的中小企业在获得一定数额的外源债务融资之前，往往要有外源性的股权融资，如天使资金和私人股权投资，这恰恰说明了它们的道德风险极其严重。而外源性的股权融资对于解决道德风险问题显得尤为重要。但这并不是说，这类中小企业偏向于选择外源性的股权融资，为了避免丧失控股权，它们可能选择外源性的债务融资；或者为了分散风险，而选择外源性的股权融资。这一点在现实中的反映便是高增长，高风险的企业多选用股权融资，而收入稳定的中小企业多利用债权融资。

随着企业逐渐进入成熟期和过渡期，股东及主要债权人提供的资金逐渐增大。大股东提供的资金主要体现在两方面:一方面，企业扩大生产规模而向大股东进行的再融资；另一方面，将税后利润中应得股利留在企业中用于扩大生产规模。主要债权人增加资金供给，是因为随着与企业关系的日渐稳固，企业有形资产所占比重不断提高，信息不透明问题也大大得到改善。与此同时，初创期大股东的亲朋好友以股权形式提供的种子资金要么被赎回，要么被偿还。随着企业的不断壮大，并最终上市，天使投资者和私人投资者出售手中股份，取得预期回报，大股东的构成也发生了变化。

4.4规范企业投资行为

在融资方面，我国中小企业要借鉴国外和一些地区的成功经验，以拓宽融资渠道。银行需要转变观念，主动为有潜质和发展良好的中小企业放贷，设立专门为中小企业服务的部门，开发多种适合中小型企业贷款的金融工具 ，积极发挥银行对中小企业的辅助和促进作用。还可以全面鼓励发展社会信用评级体系，来积极地协调银行的放贷工作，除了通过从外界融资增加资金来源外，企业可以通过对自身财务结构的调整以增加资金，主要做到以下几点：用科学合理的方法来使资金结构达到理想状态；完善应收账

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体系；加强现金的管理，尽可能让企业保持良性循环，同时使资金的流动性、安全性、效益性三者之间的关系达到协调；企业自身要注重诚信建设；杜绝企业间的相互担保，避免企业引发潜在偿债风险。中小型企业的进行投资的时候，要对市场情况有一个充分的了解，着眼于企业的长远目标，立足于企业发展的实际情况，兼顾短期目标与长远目标，有计划、有针对性地进行投资，规范企业投资行为。中小型企业要把握好发展的方向，在明确目标的前提下促进自身进一步发展。

4.5改变财务管理的观念

随着财务知识经济时代的到来，各方面对会计信息的需求发生了质的变化 。信息的使

用者不但要了解企业过去的财务信息，更需要了解企业未来的以及非财务方面的信息，尤其是对知识和技术给企业创造的未来收益，更为关注。为适应知识经济条件下信息使用者对信息的新需求，传统财务报告模式要进行相应调整。总而言之，在知识经济环境下，我国中小型企业的财务管理变革势在必行。企业高层和有关部门、有关人员必须更新观念，大力改革管理和运行机制，加强驾驭培训，提高素质。必须利用财务工程技术和方法，制定科学的财务经营策略和制度，强化企业内部资金管理，才能充分挖掘企业的资金潜力，保证现有资金的保值增值。

4.6加大支持力度

中小企业在完全自由的市场经济条件下，很难进行股权融资和债权融资。面对市场供给和中小企业的需求的缺口，正是需要进行宏观来使供求平衡，达到经济的均衡。中国改革的特点就是供给主导型，当现实中发生了与市场精神相悖以致阻碍了社会经济发展的情况，适时出面颁布具有突破性的法律，推进市场经济改革。同样，中国拓宽中小企业融资渠道的金融改革，必须在的指导下才能坚持正确的方向，取得成功。要想彻底解决中小企业融资难的问题，必须依靠切实有效的支持和一定比例的投入。出台指导性意见，通过法律和扶植中小企业融资。 4.6.1. 完善中小企业融资的法律、法规支持

世界上许多国家和地区都注重从法律法规层面上加强对中小企业的保护和扶持。我国的中小企业所有制构成比较复杂，而我国的企业立法和有关又主要是按照所有制

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性质来制定的，这就使得不同所有制性质的中小企业处在不同竞争起跑线上，不利于中小企业的更快的发展。因此，参照西方发达国家的立法体系，应制定出适合我国国情的中小企业保规。目前我国己经制定了一些关于中小企业的法规。如《小型企业租赁暂行条例》、《乡镇企业法》、《私营企业暂行条例》等。但在中小企业立法保护上，这些立法仅仅侧重于对企业经营管理，而对中小企业作为弱者地位保护力度明显不够。因此，当前迫切需要人民代表大会及其常委会制定具体的《中小企业保》，从而明确中小企业在国民经济的地位，明确对中小企业基本保护和扶持，保证中小企业的健康发展。

4.6.2. 主导建设良好的社会信用环境

党的十六大报告明确提出，弘扬和培育中华民族的传统美德。诚信也是我国人民代代相传的美德，在进行经济建设的今天仍然有其深远的意义。倡导和培育民间诚信系统，加强对中小企业诚信意识的培育，同时加强对中小企业的事后诚信监管，如果发现有中小企业失信，国家要采取法律手段严惩，达到净化社会诚信环境的目的，为中小企业的融资创造更为宽松的环境。

4.6.3. 国家要鼓励和支持商业银行和性银行等面向中小企业提供贷款支持 国家鼓励商业银行特别是国有商业银行在注意信贷安全的前提下，建立向中小企业发放贷款的激励和约束机制，在保证贷款质量的同时，切实提高对中小企业的贷款比例。鼓励性银行在现有业务范围内，支持符合国家产业、有市场前景、技术含量高、经济效益好的中小企业的发展。银行继续扩大中小企业贷款利率的浮动幅度。银行要根据中小企业的经营特点，及时完善授信制度，合理确定县级行贷款审批权限，减少贷款审批环节，提高工作效率。要积极研究开发适应中小企业发展的信贷服务项目，进一步改善银行对中小企业的结算、财务咨询、投资管理等金融服务。

总之，解决中小企业融资问题最终离不开的支持，突破现有思想意识形态 和法律法规的，支持金融市场改革。

结论

通过以上对中小企业财务管理的理论及实践的研究，我们可以看到作为中小企业核心内容的财务管理工作存在的问题，是制约中小企业发展的重要因素，这固然有管理当局不重视的责任，但更重要的还在于中小企业自身。

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中小企业在财务管理上的外部问题主要为：缺乏支持，融资渠道少，信用低，后续资金不足；内部问题主要为：财务管理水平不高，先进的财务管理技术和方法往往得不到应用，会计基础工作不尽完善，对资产的管理缺乏科学性，控制薄弱，相关制度缺失或执行不力。

通过进一步的深入分析，提出优化中小企业的财务管理工作，提高企业财务管理质量的建议和对策，作为的制定者，应努力为中小企业改善外部经营环境，推动扶持，构建适合中小企业的融资服务体系，增强企业外部融资能力，强化外部监督职能。但作为中小企业的所有者和经营者应不能一味地强调的支持，而应切实做好企业自身内部管理,建立有效的财务管理控制体系，全方位转变企业财务管理观念，逐步提升财务管理的境界层次，加强资金管理，强化财务控制，加强财务预算管理，正确进行投资决策，从而达到促进我国中小企业健康、稳定、高效发展的目的。

本文主要以北京XXX广告公司在经营过程中出现的财务管理问题为研究对象，通过问题分析，结合该公司实际情况提出了相关的解决措施。解决方案有宏观层次如企业战略、管理者的管理思想和概念，也有微观层次如企业现金、应收账款、其他应收款等会计科目方面的管理。相互配合可以更好、更快地解决该公司面临的财务管理问题。

中小企业是中国私营经济的核心支柱，是创造就业、税收与社会流动性的关键主体。当前国家在、宏观上开始了针对中小企业财务管理的性改革，为中小型企业在外部环境发展上铺平了道路。面对新的形势和要求，中小企业必须必须转变观念，必须深化改革和创新当前我国中小企业的财务管理，建立并完善企业财务管理的各项规章制度，从而使企业能在日益激烈的市场竞争中健康、稳定地发展。

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参考文献

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