作者： 孙芳城[1];杨兴龙[2];田冠军[2]
作者机构： [1]重庆三峡学院,重庆404000;[2]重庆理工大学会计学院,重庆400050出版物刊名： 审计与经济研究页码： 10-15页年卷期： 2010年 第6期
主题词： 企业内部控制;供给;需求;属性差异;功能分化
摘要：内部控制理论研究的发展源于审计界的推动,如果我们过于关注审计的需要而忽视企业价值创造的诉求,那么理论对实务的推动作用则较为有限。基于对当前内部控制理论研究脉络的梳理,从供给和需求两个视角对内部控制的属性进行分析后发现,作为＂内生制度＂的企业内部控制更多地被赋予了对外的功能,凸显出内生与外用的二重属性,而属性差异又进一步促成了内部控制的功能分化。对此,我们应该区分内部控制的两种不同属性,并分别对其进行指导和规范。
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