税收筹划课后习题答案教程文件

税收筹划习题

1、东方集团为一般纳税人，5月15日将价值10 000元的材料（非应税消费品）运往某加工厂进行加工，加工完毕收回时，取得加工厂开具的专用，注明加工费2 000元，340元，货物验收入库，加工费尚未支付。要求：进行会计处理。

答：①发出原材料时 借：委托加工物资 10 000 贷：原材料——某材料 10 000 ②收到加工费专用时 借：委托加工物资 2 000

应交税费——应交（进项税额） 340 贷：应付账款 2 340 ③加工收回的材料入库 借：原材料 12 000 贷：委托加工物资 12 000

2、前进集团6月从A公司进口货物一批（非应税消费品），关税完税价格折合人民币10万元，该货物适用的关税税率为15%，率为17%。货物已验收入库，货款尚未支付。要求：计算该厂应缴纳的税额，并进行会计处理。

答：应纳关税＝100 000×15%＝15 000（元）

应纳＝（100 000+15 000）×17%＝19 550万元 借：原材料 115 000

应交税费——应交（进项税额）19 550 贷：应付账款 134 550

3、某公司为一般纳税人，进口化妆品一批，消费税率为30％，海关核定的关税完税价格为600000元，进口关税为72000元。货物已验收入库，款项已通过银行支付。根据上述业务编制会计分录.

.答：组成计税价格=(600000+72000)/(1-30%)=960000

应纳额=960000×17%=163200 应纳消费税额=960000×30%=288000

支付款项总额=600000+72000+163200+288000=1123200 借：库存商品 960000

应交税费——应交 163200 贷：银行存款 1123200

4、A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2010年度生产经营情况如下：

（1）销售收入6000万元，租金收入为120万元；

（2）销售成本4000万元，税务机关核定的700万元，销售税金及附加76.6万元；

（3）销售费用800万元，其中广告费600万元；

（4）管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元；

（5）财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付利息（银行

同期同类贷款利率6%）；

（6）营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2009年未

纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元；

（7）转让技术取得收入300万元，转让支出为25万元已经在成本费用中列支

|要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额： （1）计算企业所得税前可以扣除的广告费用金额； （2）计算企业所得税前可以扣除的业务招待费金额； （3）计算企业所得税前可以扣除的财务费用； （4）计算企业所得税前可以扣除的捐赠； （5）计算该企业2010年应纳税所得额； （6）计算该企业2010年度应缴纳的企业所得税。

答：（1）销售费用中，广告费税前扣除限额＝（6000＋120）×15%＝918（万元），实际发生600万元，可以据实扣除。

（2）管理费用中，业务招待费税前扣除限额：（6000＋120）×5‰＝30.6（万元）＜100×60%＝60（万元），可以扣除30.6万元。

（3）利息费用扣除限额＝500×6%＝30（万元），实际列支500×10%＝50（万元），准予扣除30万元。

税前准予扣除的财务费用＝100－50＋30＝80（万元）

（4）营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。

利润总额＝6000＋120－4000－76.6－800－600－100－50＋300＝793.4（万元）

捐赠扣除限额＝793.4×12%＝95.21（万元），实际发生10万元，准予扣除10万元

（5）该公司2009年应纳税所得额＝793.4＋100－30.6－100×50%＋100－80＋2＝834.8（万元）

（6）居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，免半征收企业所得税；高新技术企业，适用15%税率。该公司2009年应纳所得税额＝[834.8－（300－25）]×15%＝83.97万元

5、某企业为居民企业，2011年发生如下业务：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元，）；财务费用60万元销售税金160万元（含120万元）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。

答：会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80万元

广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000*15%=650-600=50

万元

业务招待费调增=25-25*60%=25-15=10万元 捐赠支出调增=30-80*12%=20.4万元 工会经费调增=5-200*2%=1万元 职工福利费调增=7-200*14=3万元 职工教育经费调增=7-200*2.5=2万元

应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4万元 2009年应纳企业所得税=172.4*25%=43.1万元

6、某市甲公司为一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2012年3月发生以下业务：（1）以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品完税价格折合人民币200万元。（2）将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得专用。（3）将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出品，取得不含税销售额40万元，其余80%内销取得含税销售额257.4万元。（说明：假设进口化妆品关税税率为50%；化妆品消费税税率为30%）要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）甲公司进口化妆品应缴纳的关税。 （2）甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。 （3）乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。 （4）甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。

（5）甲公司销售化妆品应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）。 .

答：（1）进口化妆品应缴纳的关税=200×50%=100万元） （2）进口化妆品应缴纳的消费税=[200+100]/（1-30%）×30%=128.57（万元）

（3）代收代缴的消费税=（100+20）/（1-30%）×30%=51.43（万元）

（4）委托出口应缴纳的消费税=0（万元）

（5）销售化妆品应缴纳的消费税=257.4/（1+17%）×30%-51.43×80%=24.86（万元）

,7、税务专家李女士受报社特约编制了一张“新会计制度与税法差异一览表”，稿费收入2000元。在写作过程中，其丈夫提供了许多建议，并帮助收集了有关资料。这部作品既可以算是李女士单独完成，只署她一个人的名字，也可以是她和丈夫的共同作品。试问，该税务专家如何筹划？

1.答：（1）稿酬为李女士一人所有，应纳税额为：（2000-800）*20%*(1-30%)=168(元）

（2）稿酬为李女士夫妻二人共同拥有，应纳税额为：[(1000-800)*20%*(1-30%)]*2=56(元）

（3）因此，李女士应在作品上署上两人名字，这样，通过筹划，使实际税负降低了2/3。

8、某卷烟厂为一般纳税人，2009年3月份发生以下业务： （1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30000元，另外企业自己负担并支付价外补贴。另支付运输企业运费l000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费；

（2）将购买的烟叶直接运往位于县城的乙企业，委托其加工烟丝，取得专用，注明加工费5000元；

（3）某卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱，取得不含税销售额416500元；

（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得专用和合法的运输的煤炭，成本32360元（包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元）。（取得的均在本月认证并抵扣）

要求：根据上述资料，计算下列问题：

（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额； （2）本月应纳的进项税； （3）本月的进项税转出额；

（4）某卷烟厂本月应纳.

1、解：（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额 ＝ [烟叶收购价款×（1＋10%）＋烟叶税]×13%＋运输费×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%）×20%]×13%＋1000×7%＝5218（元）

（2）某卷烟厂本月准予抵扣的进项税税额； 收购烟叶的进项税合计＝5218（元） 加工费进项税＝5000×17%＝850（元）

某卷烟厂本月应缴纳的进项税＝5218＋850＝6068（元） （3）转出进项税＝30000×17%＋1860÷（1－7%）×7%＝5240 （元）

（4）某卷烟厂本月应纳＝销项税额－进项税额＝（416500＋35000）×17%－6068＋5240＝75927（元）

9、某公司为一般纳税人，既销售面粉又兼营餐饮服务。本月从粮油公司购得面粉，取得专用上注明的价款为100万元，税税款为13万元，当月将该批面粉的70%用于销售，取得不含税收入90万元，另外30%用于加工制作馒头，取得收入60万元。请问该企业是否应将制作馒头的业务分立出去？

解：（1）若划分不清免税项目的进项税额（馒头业务免税），则不得抵扣的进项税额为：13×【60÷（90+60）】=5.2（万元）

2.若正确划分各自的进项税额，则不得抵扣的进项税额为：13×30%=

3.9（万元）

（3）由此可见，若正确划分各自的进项税额可以节约1.3万元。

10、某家具厂为一般纳税人，2010年3月发生以下业务： （1）以旧换新方式向消费者销售自产沙发140套，每套零售价1.2万元，实际收取价