－ 论风险导向审计在企业内部审计实务中的运用 黄华 陕西西秦金周会计师事务所有限责任公司 【摘要】随着经济的发展，企业内部审计工作在整个社会经济发展进程中发挥着越来越重要的作用。在内部审计实务工作中风险 导向审计理念和方法正被越来越多的企业所接受和运用，并发挥着重要的作用。文章针对风险导向审计在内部审计实务中的运用进行了 系统的阐述分析，陈述了风险导向审计的相关理论知识和在内部审计实务中运用的必要性，并提出了相关的建设性建议，为风险导向审 计在内部审计实务中的运用奠定一定的理论基础。 【关键词】风险导向审计；内部审计实务；风险控制；运用；建议 风险导向审计的相关理论概念 １．风险导向审计的概念 风险导向审计的概念在我国出现的时间相对国外而言比较晚， 但是风险导向审计的研究更适合我国的国情和企业发展。风险导向 审计的相关理论主要是以会计师事务所为基础而发展体现出来的。 风险导向审计是指相关的注册会计师通过对被审计企业进行风险职 业判断，从而根据审计分析的风险数据从而评价被审计企业的风险 管控能力，并确认风险剩余的系数，并执行追加审计程序将企业剩 余风险降低到可企业可承受的范围之内。风险导向的审计模式从制 度基础审计发展为风险导向审计，这从一定的程度上改变了审计方 式方法，并且从一定的基础上改变了传统的审计相关理念。 风险导向审计主要的应用范围是企业内部的审计工作，这不仅要 求相关的审计人员了解并掌握风险导向审计全过程的风险系数，并且 需要依照风险的量化程度，从而确认企业审计中相关的范畴，这要求 企业在审计的过程中要重点对企业风险管理、内部控制各个要素及治 理程序进行监督检查，客观评价企业整体运营管控、风险控制及具体 的财务状况，并提出合理的建设性方案，以帮助和促进企业在战略发 展，提升企业的风险抵御能力，从而增强企业整体的竞争能力。 ２．风险导向审计所涵盖的内容 识别风险、评估风险及应对风险从而到达应对财务报表重大 错漏的目的是风险导向审计的基本目标。风险导向审计与传统的 审计模式不同。它要求审计人员突破对报表及相关的数据、账本 的约束。以被审计企业的风险作为评估的对象基础，运用综合的 分析方法分析评审影响被审计企业生产运营的各种经济因素，根 据分析数据得出的量化风险水平指标，从而确认审计的范畴和重 点审计目标。从而实现开展实质性审查。 风险导向审计以审计风险的评价为审计的基础，而这种审计 贯穿于审计工作的全过程。风险导向审计以降低审计风险到企业 和管理者可接受的范围内作为审计的根本目的，风险导向审计具 体包含了如下几个方面的内容：第一，风险导向审计从宏观的角 度出发对企业的发展目标施行及经营的内外部环境等进行系统的 分析。并从全局的角度全面的识别和评估风险，根据审计的风险 评估报告确定审计项目、审计重点；相关的审计人员根据风险评 估的数据编制风险审计计划书，确定审计项目的先后次序，合理 奉陪企业内部的各项基本资源，更好的服务于企业的总体目标， 有助于内部审计效果和效率的提高。第二，风险导向审计以运营 分析性程序为主要的方法，从而识别企业在运营过程中存在的重 一、施的过程中存在着各种各样的风险，所以，会计审计人员要强化 风险导向审计在内部审计实务中的运用，原因如下： １．风险导向审计促使内部审计与企业风险管理目标一致 风险导向审计要求内部人员在确定审计计划、审计方案及范 围过程中，要充分考虑企业在经营管理过程中的中远期战略目标， 考虑企业经营管理所面临的内外部风险，促使内部审计工作目标 与企业风险管理目标相一致。这要求企业的相关审计人员对本企 业的近、远期战略计划，企业的相关治理机制，结构框架等更为 熟悉和了解。企业在审计的过程中可以有针对性的对企业战略目 标中重要的环节进行分解。将事后审计评价的相关事项进行延伸， 促使风险导向审计成为企业发展的有力内部支撑。 ２．风险导向审计促使企业完善内部控制制度 风险导向审计和传统的审计工作不同，风险导向审计要求相 关的审计人员在施行审计的工作时从从识别企业内外部风险人手， 充分全面的了解风险产生的原因和风险所具备的特征，相关审计 人员在审计的全部过程中要把企业内部控制制度的建立与执行情 况作为基本的关注点，从而及时的发现企业的经营管理中的漏洞， 从而达到防范风险，良性经营的目的。风险导向审计还需要相关 审计人员以科学评价内部控制作为企业风险管控的出发点，以此 提出相关的对策或者计划。因此，风险导向审计有利于企业建立 健全内部控制的相关制度，整合企业资源，优化内部控制流程， 促进内部控制制度在企业发挥应有的作用。 ３．风险导向审计能够提高企业内部审计Ｔ作效率，降低审计 风险 风险导向审计的审计思路是“审计目标一风险分析一内控评 价一实质测试”，审计人员根据风险评估结果确定审计项目、审计 重点，编制审计计划，合理分配内部审计资源，将内部审计有限 的资源集中于高风险的领域。风险导向审计更注重分析性测试方 法的运用，对于分析测试结果表明风险较低的领域，给予一般关注， 实施较少的实质性测试；对于高风险领域，则增加实质性测试的 范围，提高审计的科学性、针对性和绩效性，降低审计风险，同 时也提升了内部审计在企业战略实施、风险管控、经营管理、财 务决策等诸多方面的地位和作用。 三、风险导向审计在企业内部审计实务运用中的相关建议 １．建立完善企业风险导向型内部审计的相关规制 作为经济生活中的一个细胞，企业在经济的发展中起着重要 的作用。与此同时，企业的经济环境，所处的行业状况，制定的 大错报风险。第三，风险导向审计在一定的程度上能有效的评价 经营战略，目标及所面临的风险都是影响财务报表的重要因素。内部控制的有效情况。第四，风险导向审计扩大了审计数据的内 审计人员在审计的过程中要充分的考虑这些因素对审计的影响， 并把其他的相关因素纳入到企业审计的范畴之中。从而减少财务 涵范围，更好的完善了传统审计的不足。 报表中存在重大错报和舞弊行为。但是在企业的日常经营管理中， 二、风险导向审计在企业内部审计实务中运用的必要性 随着经济竞争的日渐激烈，企业在日常运营和中远期战略实 有很多的企业把内部控制中的风险管理直接归纳在财务管理的范 ２６６中国经贸 鼍■——●—＿审计● Ｉ 强化综合保障推动审计信息化创新发展 张黎 云南省沧源佤族自治县审计局 【摘要】现代科学技术快速发展在一定程度上改变了人们的日常生活和工作状况，为广大人民群众提供为了便利。审计是保障国 家经济健康发展和监督领导干部廉洁自律的一项重要手段，所以强化综合保障，推动审计信息化创新发展具有重要的意义。本文通过具 体分析强化综合保障，推动审计信息化创新策略，旨在增强审计的科学性。 【关键词】综合保障；审计；信息化 审计信息化主要是通过充分利用计算机和网络技术，改进传 的过程中还会着手进行其他审计任务，这样在同时接手众多审计任 统审计方法，提升现代审计工作效率。尤其是在经济全球化和科 务的时候，将在一定程度上影响审计对财务行政活动的合理Ｉ生 学技术快速发展的背景下，我国审计信息化建设迈上了新台阶， 然而，我国审计在信息化建设过程中虽然受到多种因素的， 与合法性起保证作用，甚至出现审计工作混乱的局面。如果尚未构 则会导致审计过程中出现一系列的问题，严重影响审计的实效性。 对财务行政活动符合有关、制度规定发挥重要的保证作用。 建科学合理的审计计划数据库，且未根据实际情况设计审计任务， 但仍然处于快速发展的状态。为了强化综合保障，下面就审计信 息化创新提出几点建议： 一２．审计业务组织管理不完善 通过全面分析当前审计信息化建设的实际情况，大部分审计 业务与现代信息技术尚未合理的结合起来。因此，在各项审计工 各项审计工作模式难以跟上信息化发展的步伐，从而严重影响了 计算机在审计工作中的应用水平。 ３．审计审理工作缺乏信息化指导 、在信息化背景下我国审计工作面临的挑战 在现代信息技术快速发展的背景下，对我国审计工作带来了 作的开展过程中，部分审计任务依然采用的是传统的审计方法， 挑战。其中，具体表现在下列３个方面： １．缺乏完整的审计计划管理数据库 由于审计工作具有一定的特殊性，所以在完成一项审计任务的 时候需要花费较长的时间。部分审计工作人员在处理一项审计任务 当前在开展审计审理工作结束之后，通常采用的是时候资料 围内，很多的企业只注重审计的结果，很少关注审计的过程，导 对比和分析。建立信息数据库不仅能够促进审计工作的更好完成， 致企业在日常的管理风险导向审计缺乏相关的规章制度，还有的 还能在一定程度上促进企业各个部门之间的沟通和交流。有了信 企业照搬照抄其他企业风险导向审计规章，认为只要有条条框框 息数据库和软件的支持，企业审计人员还能将主要的精力放在风 企业就能更好完成审计任务，避免企业的运营风险，但是结果事 与愿违。企业应该根据自身的实际情况，制定系统的符合自身发 展的风险导向审计规制，并把这些规制真正的运用到企业的财务 审计中，使其发挥应有的作用。 ２．强化财务审计人员风险导向审计理念，提升审计专业水平 险的分析和处理上，这样不仅能够提升审计的效率，还能保证审 计的结果。审计的数据资料全面，审计的结果准确，这样出具的 审计报告就能在根本上起到防御风险的能力，在根本上减低审计 工作的成本费用，为企业的发展奠定坚实的基础。 四、结束语 企业内部审计机构的审计人员，普遍存在已习惯并熟悉传统 随着科学技术的不断进步，媒体力量不容小觑。在媒体曝光 审计方法，在对待新的事物和新知识的过程中，往往持有排斥的 的经济案件中，我们不难发现有很多的财务欺诈和徇私舞弊的案 态度，财务审计人员的风险导向审计中思想意识环节十分薄弱。 例发生。这些事件的发生表明加强企业风险管理、内控建设，在 相关的审计人员往往把注意力和重点放在对财务报余额及发生额 的本身的风险及会计系统的可靠性上，很多的审计人员受传统审 计思想的影响，认为审计应该“自下而上”主管的认为只要通过 对企业财务报表各个项目及相关交易类别、账户的个别认定的固 有风险和控制风险的评估和测试，并加以实质性测试，就可以为 审计意见提供充分适当的证据。企业想要风险导向审计在企业更 好的实施和运用，就要定期或者不定期的对财务审计人员进行系 统的培训，提升审计人员风险导向审计的理念，让审计人员充分 认识到风险导向审计在内部审计工作中的重要性，提升专业水平。 ３．加强信息库建设和审计软件的建设，有效减低审计成本 很多企业在财务软件的投资和管控中愿意投资很多的人力物 企业内部审计中大力推行风险导向审计的运用对企业的良性发展 至关重要。本文通过对风险导向审计的探索和分析，从不同的方 面阐述了风险导向审计在实务中运用的情况。并就其研究的内容 提出了相关性的建设性建议。为风险导向审计在企业内部审计中 的运用和发展提供一定的理论参考意见。 参考文献： ［１】王拮．基于风险导向的内部审计应用研究【Ｉ１ｌ金融经济， ｗ２０１３（２４） 【２】王学莲．基于风险基础战略系统的央行内部审计模式研究［Ｊ１． 甘肃金融．２０１７（０２） 力进行建设，但是却不愿意投入更多的资金用于审计软件和审计 【３】程明珠．风险导向型内部审计在企业风险管理中的作用研究【『ｌ ｌ信息库建设，阻碍风险导向审计在审计实务中的发展。企业应该 经贸实践．２０１５（１４）． 积极的建设审计信息数据库，这样审计人员可以将企业的各种信 ［４］岳志超．风险导向模式下的内部审计研究Ｕ１．市场周刊（理论 息分类处理，根据不同的行业和不同类型的风险进行保存以便于 研究），２０１８（０４）． ，） ７ ～一一一一．
