全国自考（高级财务会计）模拟试卷30
(总分78,考试时间90分钟)
1. 单项选择题
1. 下列关于记账本位币的说法中，错误的是 【 】 A. 记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币 B. 记账本位币一经确定，不能变更
C. 我国企业通常采用人民币作为记账本位币
D. 以外币作为记账本位币的，在编制财务报告时应当折算为人民币
2. 根据我国会计准则的规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应当 【 】 A. 冲减财务费用 B. 冲减营业收入 C. 增加营业收入 D. 增加财务费用
3. 非同一控制下的企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，应于发生时计入 【 】 A. 管理费用 B. 合并成本 C. 财务费用 D. 资本公积
4. 下列有关非同一控制下吸收合并购买成本的确定，错误的是 【 】 A. 在货币资金支付方式下，购买成本为实际支付的款项
B. 购买方以转移非货币性资产作为对价，购买成本则为放弃这些非货币性资产的账面价值 C. 在购买方以发行债券的情况下，购买成本为债券未来应付金额的现值
D. 如果购买方通过发行权益性证券取得，则购买成本为权益性证券的公允价值
5. 在编制合并财务报表时，强调母公司股东利益，将子公司视为母公司附属机构的理论是 【 】 A. 实体理论 B. 所有权理论 C. 母公司理论 D. 业主权理论
6. 下列选项中，不属于投资性主体特征的是 【 】 A. 拥有一项以上的投资 B. 拥有一个以上投资者 C. 投资者是该主体的关联方 D. 该主体的所有者权益以股权或类似权益存在
7. 编制非同一控制下控制权取得日合并财务报表时，母公司投资成本大于应享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应在合并财务报表中列示为 【 】 A. 商誉 B. 未分配利润 C. 营业外收入 D. 长期股权投资
8. 同一控制下控股合并控制权取得日后合并财务报表的编制基础是 【 】 A. 母公司的个别财务报表 B. 子公司的个别财务报表 C. 母公司与子公司有关报表项目的抵销 D. 母公司或子公司的个别财务报表
9. 在编制合并财务报表时，将母公司长期股权投资从成本法调整为权益法是为了
【 】
A. 确定子公司净利润 B. 计算子公司未分配利润 C. 编制抵销分录并确定合并数 D. 确定子公司向股东分派股利数额
10. 下列业务中，应反映在合并现金流量表“筹资活动现金流量”项目的是 【 】 A. 子公司向母公司出售商品收到现金 B. 子公司吸收其少数股东投资收到现金 C. 公司依法减资以现金支付给母公司
D. 母公司以现金向子公司的少数股东购买股票
11. 下列各项中，不属于衍生金融工具的是 【 】 A. 远期合同 B. 期货合同 C. 可转换公司债券 D. 期权合同 12. “套期工具”账户的性质属于 【 】 A. 资产类 B. 负债类 C. 损益类 D. 共同类
13. 承租人将租入的资产转租给第三方的行为称作 【 】 A. 转租赁 B. 杠杆租赁 C. 售后租回 D. 直接租赁
14. 初始直接费用是指在租赁谈判和签订租赁合同的过程中发生的可直接归属于租赁项目的费用。在融资租赁会计中，承租人发生的初始直接费用，应当计入 【 】 A. 管理费用 B. 租入资产价值 C. 未确认融资费用 D. 销售费用
15. 下列各项负债中，其计税基础为零的是 【 】 A. 因购入存货形成的应付账款 B. 为职工计提的应付养老保险 C. 因确认保修费用形成的预计负债 D. 因欠税产生的应交税款滞纳金 16. 下列各项资产和负债中，不产生暂时性差异的是 【 】 A. 非同一控制下的企业合并购买日产生的商誉 B. 已计提减值准备的固定资产
C. 已确认公允价值变动损益的交易性金融资产 D. 投资性房地产后续采用公允价值计量模式
17. 当业务分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入，其对企业盈亏具有重要影响且满足三个“10％”条件之一的，企业应当认为其符合重要性，将其确定为报告分部。该三个“10％”的基础不包括 【 】 A. 营业收入 B. 营业利润或亏损 C. 资产 D. 负债
18. 目前，我国中期财务报告的编制基础侧重于 【 】 A. 及时性 B. 重要性 C. 独立观 D. 一体观
19. 清算会计核算工作的主要任务是 【 】 A. 变卖财产、偿还债务 B. 破产资产与债务的清查 C. 预计破产费用 D. 财产的确认和估价
20. 根据相关规定，企业在转让土地使用权时应缴纳营业税等税费的，按应纳的税费，贷记“应交税费”账户，其借方对应的账户是 【 】 A. 清算费用 B. 土地转让收益 C. 清算损益 D. 管理费用
2. 多项选择题
1. 下列各项中属于外币非货币性项目的有 【 】 A. 银行存款 B. 固定资产 C. 存货
D. 应收账款 E. 无形资产
2. 在企业合并的分类中，按照合并后企业主体法律形式是否发生变化，可分为 【 】 A. 吸收合并 B. 创立合并 C. 控股合并 D. 横向合并 E. 纵向合并
3. 对于非同一控制下企业吸收合并时购买成本的确定，下列说法中正确的有 【 】 A. 一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值 B. 在货币资金支付方式下，购买成本为实际支付的款项
C. 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入购买成本 D. 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益
E. 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项进行约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对购买成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入购买成本 4. 在控制权取得日后，不管是非同一控制下的企业合并，还是同一控制下的企业合并，编制的合并财务报表都要包括 【 】 A. 合并资产负债表 B. 合并利润表 C. 合并现金流量表
D. 合并所有者权益变动表 E. 合并财务报表附表
5. 合并财务报表的编制原则包括 【 】 A. 重要性原则 B. 真实性原则
C. 以个别财务报表为基础 D. 及时性原则 E. 完整性原则
4. 简答题
1. 简述非同一控制下企业合并的会计处理原则。 2. 简述所得税会计的一般程序。
5. 核算题
甲公司因不能清偿到期债务被人民法院依法宣告破产。经查，该公司现有银行存款及存货典3000万元，固定资产1500万元；甲公司分别欠内企业、丁企业购货款1000万元和1500万元；欠建设银行1000万元，欠国家税款900万元；欠职工工资、劳动保险费400万元；发生破产费用70万元。 要求：
1. 根据我国破产法的规定，指出甲公司的债务清偿顺序。 2. 甲公司在破产清算中应编制哪些报表? 甲公司以人民币为记账本位币，外币交易采用发生日的即期汇率折算，并按月计算汇兑损益。2015年9月30日，有关外币账户期末余额如下表所示。该公司10月份发生如下外币业务(假设不考虑相关税费)：(1)10月8日，对外销售产品2000件，每件单价100美元，当日的即期汇率为1美元=7．30元人民币，款未收。(2)10月10日，从银行借入短期外币借款180000美元，款项存入银行，当日的即期汇率为1美元=7．30元人民币。(3)10月16日，进口原材料一批，价款总计16000美元，款项未付，当日的即期汇率为1美元=7．35元人民币。(4)10月25日，收到10月8日赊销货款100000美元，当日的即期汇率为1美元=7．35元人民币。(5)10月31日，偿还借入的短期外币借款180000美元，当日的即期汇率为1美元=7．35元人民币。要求：
3. 根据上述资料，编制相应的会计分录。 4. 计算各外币货币性账户的汇兑差额。
甲公司2012年1月1日以14300万元的价格取得A公司80％的股权，A公司净资产的公允价值为17500万元。甲公司在合并A公司过程中发生审计、评估和法律服务等相关费用60万元。上述价款均以银行存款支付。甲公司与A公司均为同一控制下的企业。 A公司采用的会计政策与甲公司一致。 A公司股东权益总额为16000万元，其中股本为10000万元，资本公积为4000万元，盈余公积为600万元，未分配利润为1400万元。合并后，甲公司在A公司股东权益中所拥有的份额为12800万元。 要求： 5. 编制甲公司对A公司长期股权投资的相关会计分录。 6. 编制甲公司合并财务报表的抵销分录。
A公司为B公司的母公司，2014年A公司销售甲商品一批给B公司，售价为160000元，成本为128000元，款项已存入银行。截至年末，该商品尚未售出。 要求： 7. 编制合并报表中的抵销分录。
8. 假定期末该商品的可变现净值为152000元，编制相应的抵销分录。
9. 2010年1月1日，A公司向B公司租入办公设备一台，租期3年，设备价值为1200000元，预计使用寿命为10年，租赁合同规定，租赁开始日(2010年1月1日)A公司向B公司一次性预付租金180000元，第一年年末支付租金180000元，第二年年末支付租金240000元，第三年年末支付租金300000元。租赁期满后，租赁公司收回设备，三年租金总额为900000元。 (假定A公司与B公司均在年末确认租金费用和租金收入。并且不存存租金逾期支付的情况) 要求：对B公司就该项租赁业务进行会计处理。
甲公司2013年度利润表中利润总额为6000万元，该公司适用的所得税税率为25％。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：(1)2013年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为3000万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(2)向关联企业捐赠1000万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为1600万元，期末其公允价值为2400万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。(4)违反环保法规定应支付罚款500万元。(5)期末对持有的存货计提了150万元的存货跌价准备。要求：
10. 根据上述资料，计算甲公司2013年的应纳税所得额和应交所得税。 11. 计算递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税。 12. 编制所得税的会计分录。
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