合并报表作业

1.合并财务报表的程序是怎样的？

2.股权取得日后,在编制合并资产负债表时,需要调整与抵消哪些相对应的项目?

3.假设北方公司、大华公司是同一控制下的两企业。2006年末北方公司出资350万元取得了大华公司的全部股权，取得日两公司的资产负债情况如表2-1所示。

表2-1 2006年末北方公司、大华公司资产负债简表 单位：万元 货币资金 存货 固定资产 负债 股本 资本公积 未分配利润 北方公司 700 250 950 300 1 000 400 200 大华公司 100 50 400 250 200 60 40 （1）要求：编制股权取得日合并资产负债表工作底稿。 （2）假设北方公司投资300万元只取得了大华公司80%的股权。

要求：编制股权取得日合并资产负债表工作底稿。

（3）假设北方公司与大华公司不是同一控制下两企业，北方公司在2006年末用350万元银行存款取得大华公司80%的股权，且在股权取得日发现大华公司固定资产发生增值50万元。

要求：编制股权取得日合并资产负债表工作底稿。

2.甲、乙公司同为A控制下的两企业，200年末，甲公司以100万元，收购了乙公司100%的股权，2007年末，甲、乙公司财务状况及经营成果分别如下表所示。

表1-1

甲、乙公司资产负债表简表

时间：2007年12月31日 单位;万元

项目 甲 乙 货币资金 应收账款 存货 固定资产 长期股权投资 持有至到期投资 短期借款 应付债券 应付账款 股本 资本公积 未分配利润 表1-2

237.7 150 100 650 100 12.3 200 — 300 500 100 150 10 60 10 100 — — 12.3 17.7 50 60 10 30 甲、 乙公司利润表简表

时间：2007年 单位：万元 主营业务收入 主营业务成本 主营业务利润 投资收益 净利润 加:未分配利润 减:应付普通股股利 其中：2007年度甲乙公司之间内部交易情况如下：

（1） 甲公司200万的应收账款中有50万是由于乙公司的应付账款造成。

（2） 甲公司以18万元购买了乙公司发行的10年期债券，其中乙公司发行债券的面

值为15万元，发行价格为18万元，债券票面利率为10%，实际利率5%。 （3） 甲公司将其存货以成本10万元的价格销售给乙公司,乙公司购得存货并未对外

售出。

（4） 乙公司在年底宣布该年实现净利润80万元，并分配现金股利50万元。

甲 120 50 70 80 150 150 乙 140 60 80 — 80 30 50 要求：根据以上资料编制合并资产负债表、利润表工作底稿。 答案 1. P33-35 2. P43 3. 解：

借：股本 200

资本公积 60 未分配利润 40

贷：长期股权投资 300

2006年末股权取得日合并资产负债表 单位：万元

货币资金 存货 长期股权投资 固定资产 负债 股本 资本公积 未分配利润 北方公司 350 250 300 950 300 1 000 350 200 大华公司 100 50 400 250 200 60 40 合并金额 450 300 调整与抵消分录 借方 贷方 300 合并金额 450 300 0 1350 550 1000 310 240 1350 550 1200 200 410 60 240 40 借：股本 200

资本公积 60 未分配利润 40

贷：长期股权投资 240 少数股东权益 60

2006年末股权取得日合并资产负债表 单位：万元

北方公司 大华公司 合并金额 调整与抵消分录 借方 贷方 合并金额 货币资金 存货 长期股权投资 固定资产 负债 股本 资本公积 400 250 240 950 300 1 000 340 100 50 400 250 200 60 40 500 300 240 60 500 300 0 1350 550 1000 308 232 60 1350 550 1200 200 400 60 240 40 未分配利润 200 少数股东权 益 母公司理论：

借：股本 200

资本公积 60 未分配利润 40 固定资产 50 商誉 70

贷：长期股权投资 350 少数股东权益 70

2006年末股权取得日合并资产负债表 单位：万元

货币资金 存货 长期股权投资 固定资产 北方公司 350 250 350 950 大华公司 100 50 400 1350 合并金额 450 300 50 70 550 1200 200 460 60 240 40 调整与抵消分录 借方 贷方 350 70 合并金额 450 300 0 1400 70 550 1000 368 232 70 商誉 负债 300 250 股本 1 000 200 资本公积 400 60 未分配利润 200 少数股东权 益 40 实体理论：

借：股本 200

资本公积 60 未分配利润 40 固定资产 50 商誉 87.5 贷：长期股权投资 350 少数股东权益 87.5

2006年末股权取得日合并资产负债表 单位：万元

货币资金 存货 长期股权投资 固定资产 北方公司 350 250 350 950 大华公司 100 50 400 1350 合并金额 450 300 50 87．5 550 1200 200 460 60 240 40 调整与抵消分录 借方 贷方 350 87．5 合并金额 450 300 0 1400 87.5 550 1000 368 232 87.5 商誉 负债 300 250 股本 1 000 200 资本公积 400 60 未分配利润 200 少数股东权 益 40 4.(1) 借:长期股权投资 30 贷:投资收益 30 （2）借:股本 60 资本公积 10 未分配利润 60

贷:长期股权投资 130

(2)借:应付账款 50

贷:应收账款 50 (3)借:应付债券 17.4

贷:持有至到期投资 17.4 (4)借:主营业务收入 10 贷:主营业务成本 10 (5)借:投资收益 80 贷:应付普通股股利 50 未分配利润 30

甲、乙公司合并资产负债表工作底稿

时间：2007年12月31日 单位;万元

项目 单独报表 甲 资产负债表: 货币资金 应收账款 存货 固定资产 长期股权投资 持有至到期投资 短期借款 应付债券 应付账款 股本 资本公积 未分配利润 利润表: 主营业务收入 120 200 — 300 500 100 150 140 12.3 50 60 10 30 (4)10 (2)50 (1)60 (1)10 (1)30 250 212.3 0 300 500 100 150 17.7 (3)17.88 237.7 150 100 650 100 12.3 10 60 10 100 — — 乙 (1)100 (3)11.58 调整与抵消分录 借 (2)50 贷 247.7 160 110 750 0 0 合并数 主营业务成本 主营业务利润 投资收益 净利润 加:未分配利润 减:应付普通股股利 50 70 80 150 150 60 80 — 80 30 50 (5)80 (4)10 (3)6.3 (5)30 (5)50 100 150 5.4 230 150