1．会计的历史 （1）外国：（2）我国：①原始社会：“结绳记事”，“刻契记事”
2.会计的概念 （1）本质： （2）特点：
3.会计的基本职能 （1）会计核算（最基本的）①确认，计量，记录，报告 ②记账，算账，报账 ③全面，连续，系统 （2）会计监督 ①合法性，合理性 ②事前，事中，事后监督 （3）关系 ①两者密切相连，相辅相成 ②会计核算是会计监督的前提 ③会计监督是会计核算的保障 4.会计的对象 （1）会计核算和监督的内容 （2）以货币表现的经济活动 （3）价值运动 （4）资金运动 资金运动表现为：
资金投入（负债，所有者权益）→资金运用（供，产，销）→资金退出（交税，还债，分配）
经济活动：（1）能用货币计量的：经济业务（如进货，销售） （2）不能用货币计量的：非经济业务（如计划等）
第二节 基本假设
四大假设:(1)会计主体（空间范围）:①界定会计核算范围：企业自身与其他企业；企业与投资者
②会计主体与法律主体：法律主体是会计主体?峒浦魈宀灰欢ㄊ欠芍魈?
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③举例：独立法人；非法人（合伙企业）；分公司；企业集团
(2)持续经营：①是会计原则和会计处理方法的基础（如提折旧） ②是会计处理方法保持稳定的前提 (3)会计分期(时间范围): ①人为划分
②以便分期结算账目和编会计报告 ③分为年度和中期(月度；季度；半年度）
(4)货币计量：①记账本位币：人民币
②例外情况:业务收支以外币为主的，但编制会计报告时应折算为人民币
第三节 会计基础
1. 收支期与归属期：（1）收支期：收入收到，费用支出的期间 （2）归属期：应获收入，应付费用的期间 （3）现销、现购：两期一致 应收、应付：先归属后收支 预收、预付：先收支后归属 2. 权责发生制：（1）应计制或应收应付制 （2）标准：权利与责任的发生与否
（3）应用：企业会计及事业单位的经营业务 3.收付实现制：（1）现金制.现金收付制.收付实现制.实收实付制 （2）依据：收到或支付现金
（3）应用：行政单位及事业单位大部分业务
第四节 会计要素与会计等式 1. 六大会计要素：
反映财务状况（静态）：（1）资产：①过去交易或事项 ②拥有或控制
③能带来未来经济收益 （2）负债：①过去交易或事项
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②将来要清偿的义务
③偿还方式：转移资产.提供劳务.借新债还旧债
（3）所有者权益：①一般情况不需偿还 ②先还负债，再还所有者权益
③可参与利润分配 反映经营成果：（1）收入：①主营业务收入 ②其他业务收入
（2）费用: ①生产费用（直接材料、直接人工、制造费用）
②期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）
（3）利润：①营业利润 ②利润总额 ③净利润
2.计量属性：（1）历史成本：实际成本。一般情况都采用历史成本 （2）重置成本：现行成本。一般用于固定资产的盘盈 （3）可变现净值：用于存货资产减值情况下的后续计量 （4）现值：用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定
（5）公允价值：用于交易性金融资产等的计量 3.会计等式：（1）资产＝负债＋所有者权益 (静态) 资产＝权益
保持相等的四种变动类型：①等号左边（资产内部）一增一减
②等号右边（权益内部）一增一减
③等号左右同增（资产权益同
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增）
④等号左右同减（资产权益同减）
（2）收入-费用=利润 （动态）
第二章 会计核算的具体内容与一般要求 第一节 会计核算的具体内容
1.经济业务事项：（1）经济业务：对外（如产品销售） （2）经济事项：对内（如计提折旧） 2.经济业务事项包括：（1）款项和有价证券的收付
款项：现金、银行存款和其他货币资金
有价证券：股票（按持股人不同分为普通股和优先股）；债券（按发行者不同分为国?抑と?.金融证券和企业证券）等 （2）财物的收发、增减和使用 财物：存货和固定资产 （3）债权债务的发生和结算 债权：各种应收、预付款项
债务：各种借款、应付、预收及应交款项 （4）资本、基金的增减
（5）收入、支出、费用、成本的计算 （6）财务成果的计算和处理
财务成果：具体表现为利润或亏损，其计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补等 （7）其他
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第二节 会计核算的一般要求 1.七种核算方法：（1）设置会计科目和账户 （2）复式记账（核心） （3）填制和审核会计凭证 （4）登记账簿 （5）成本计算 （6）财产清算
（7）编制会计报表 （其中4、5、7是会计循环三大环节）
2.特点：（1）以货币为主要计量单位
（2）以实际发生的经济业务所取得的合法凭证为书面依据 （3）以一套科学的方法为各种手段 （4）具有全面性，连续性和系统性 3.依法设账：（1）必须设账 （2）必须设完整的账 （3）不得重复设账 （4）记录的真实，完整 4.依法建立会计挡案 5.会计电算化基本要求
6.正确使用会计记录文字：（1）中文或中文＋当地通用文字（民族自治地区） （2）中文或中文＋外文（外商企业）
第三章会计科目和账户
按归属会计要素不同分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益
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类。
（一）资产类
1.库存现金→现金，包括人民币和外币；
2.银行存款→支票、存行、存款、存入银行；随时可以用的。
3.其他货币资金→银行汇票、银行本票，外埠存款，信用证保证金存款，信用卡存款，存出投资款；
4.交易性金融资产—企业为近期出手而持有的金融资产。如企业为赚取差价为目的购入的股票。
5.应收票据—企业因销售商品、产品、提供劳务而受到的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票）卖方角度。
6.应收账款→款未收、收欠款；包括销售货物或提供劳务的价款，增值税和代购货单位垫付的包装费、运杂费等。先发货，后收钱。卖方角度。
7.预付账款—企业按合同规定预付给供应商的款项。先付钱，后收货。买方角度、
8.应收股利—企业应收钱的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 9.应收利息—企业购入交易性金融资产等应收取的利息，如债券投资。 10.其他应收款→（1）应收的各种赔款罚款（如保险公司赔款）；（2）应收的出租包装物租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；（4）内部单位周转用备用金；（5）存出保证金（如租入包装物支付的押金）。
11.坏账准备—企业无法收回或收回可能性极小的应收账款；我国采用备抵法。
12.材料采购→企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本，（购材料未验收入库的实际成本）；一般用于计划成本法。
13.在途物资—购材料未验收入库的实际成本；一般用于实际成本法。 14.原材料→材料（购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目）；包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。
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15.材料成本差异：计划成本法下材料的计划成本与实际成本的差额。借方表超支，贷方表节约。
16.库存商品→产品完工、结转销售商品成本；已完成销售手续单购买单位未提货的产品不应作为库存商品核算，而作为代管商品处理，单独设置代管商品被查簿进行登记。
17.发出商品—企业未满足收入确认条件但已发出的商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可单独设置“委托代销商品”。
18.商品进销差价—企业采用售价法进行日常核算的商品的售价与进价之间差额。对于从事商品零售业务的企业（如百货公司、超市等）广泛采用此法。一般余额在贷方。
19.委托加工物资—委托外单位加工的各种材料、商品的物资的实际成本。 20.周转材料—包括企业的包装物、低值易耗品等。如包装盒，工具等。 21.存货跌价准备—为存货类科目的备抵科目。当成本大于可变现净值时，借“资产减值损失”，贷本科目。
22.长期股权投资—企业透出的期限在一年以上（不含一年）的股权性投资。有成本法和权益法两种核算方法。
23.长期股权投资减值准备—是长期股权投资的备抵科目。当未来可收回金额小于账面价值时，提减值。
24.长期应收款—包括融资租赁产生的应收款项，采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务产生的应收款项。（可简单理解为期限较长的应收帐款） 25.固定资产→设备、机器（价值=买价+税金+运费）；为生产商品、提供劳务、出租（经营性租赁）或经营管理而持有的使用寿命超过一年会计年度的有形资产。
26.累计折旧→固定资产由于磨损和损耗而转移到产品成本或构成企业费用的那一部分价值，属于固定资产的备抵科目。（1）折旧方法：年限平均法（直
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线折旧法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。（2）不需要提折旧的有：已提足折旧仍继续使用的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地。（3）当月增加的下月再提，当月减少的当月仍要提。
27.固定资产减值准备—资产负债表日的可收回金额小于账面价值的，计提减值准备。且一经确认，不得转回。
28.在建工程→设备需要安装（含人工费、材料费）；达到预定可使用状态时转为固定资产。
29.工程物资—为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工具等。
30.固定资产清理—企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。 31.无形资产—企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权（发明等）、非专利技术（技术诀窍等）、商标权、著作权（版权）、特许权（经营特许权）、土地使用权等。
32.累计摊销—企业对有使用寿命的无形资产计提的累计摊销，属于无形资产的备抵科目。注：使用寿命有限的，采用直线法摊销，当月增加当月计提，当月减少当月不提；使用寿命不确定的不摊销。
33.无形资产减值准备—当预计可收回金额小于账面价是，计提减值。一经确认，不得转回。
34.商誉—非同一控制下企业合并中取得的（成本大于公允价值）。企业的名声。一般看不见，在并购时才体现。
35.长期待摊费用—企业已发生但应有本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如经营租赁方式租入的固定资产的改良支出。
36.待处理财产损益—企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资的运输中发生的非正常短缺和损耗，也通过本科目核算。 （二）负债类
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37.短期借款→银行贷款、借款（还款期一年内）；
38.交易性金融负债—企业承担的交易性金融负债的公允价值，如企业为短期融资发行的，计划与短期内赎回的证券。
39.应付票据—企业购买材料、商品和接受劳务等开出的商业汇票。先买货，后付钱（买方角度）
40.应付账款→企业因购买材料、商品或接受劳务等发生的债务。先买货，后付钱（买方角度）；企业转销确实无法支付的应付账款，按账面余额计入营业外收入。
41.预收账款：买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。先收钱，后发货（卖方角度）。预收款不多的可直接计入“应收账款”贷方。
42.应付职工薪酬→企业应付职工的各种薪酬，包括工资、福利费、社保、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、及因解除劳务关系给予的补偿等。
43.应交税费→企业应交纳的各种税费（营业税、城建税、增值税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车辆使用税）；印花税、耕地占用税、车辆购置税不通过本科目。 44.应付利息—企业按合同约定应支付的利息。
45.应付股利—企业分配的现金股利或利润，股票股利不通过本科目核算。 46.其他应付款—企业其他应付暂收的款项。包括存入保证金（出租出借包装物收取的押金），应付租入固定资产和包装物的租金。
47.长期借款：企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。该借款一般用于固定资产的购建、改扩建、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。
48.应付债券—企业为筹集长期的资金而发行债券的本金和利息。
49.长期应付款—其他其他各种长期应付款项，包括应付融资租赁固定资产的租
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赁费，以分期付款方式购入固定资产等发生的应付账款。 （三）所有者权益
50.实收资本—企业投资者按照企业章程合同或协议的约定实际投入企业的资本，即投资者在注册资本数额内的投入资本。
51.资本公积—企业收到投资者超出其注册资本或股本中所占份额的投资以及直接计入所有者权益的利得和损失等，其主要用途为转增资本。
52.盈余公积—企业按固定从净利润中提取的积累资金，按用途可以分为公益金和一般盈余公积。公益金是用于职工福利设施的资金，按税后利润的5%-10%提取。般盈余公积又可以分为法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积是按照国家规定按税后利润的10%提取，累计达到注册资本的50%时可以不再提取，任意盈余公积是由企业自行决定。其用途有弥补亏损、转增资本和分配现金股利。
53.本年利润—企业当期实现的净利润或净损失。年度终了转入“利润分配”。
54.利润分配—企业利润的分配和历年分配后的余额，即企业留待以后年度分配的利润或待分配的利润。它反映的是企业历年累计的未分配利润情况。 （四）成本类
55.生产成本→企业进行工业性生产发生的各项产品成本，包括直接材料、直接人工以及结转的制造费用等；月末，转入“库存商品”。
56.?圃旆延谩笠瞪导湮泛吞峁├臀穸⑸母飨罴浣臃延谩０ㄉ导浜挠玫幕锪舷摹⑸导涔芾砣嗽钡墓ぷ省⑸导涞墓潭ㄗ什劬伞⑸导涞陌旃选⑺绶选⒓凹窘谛酝９に鹗У龋怀窘谛酝９に鹗猓每颇恳话阄抻喽睢Ｓ喽钭搿吧杀尽薄? 57.劳务成本—企业对外提供劳务发生的成本。
58.研发支出—企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。 （五）损益类
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59.主营业务收入—企业确认的销售商品提供劳务的主营业务收入（占比重较大）
60.其他业务收入→出主要以外的其他经营活动实现的收入。包括出租固定资产、无形资产、包装物、商品、销售材料、销售材料等实现的收入。（占比重较小）
61.投资收益—企业进行投资而确认的投资收益或损失。
62.营业外收入→企业发生的与其生产经营无直接关系的利得，包括接受现金捐赠、处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入等；
63.主营业务成本→企业确认的主营业务收入而需结转的成本； 64.其他业务成本→企业确认其他其他业务收入而需结转的成本；
65.营业税金及附加→企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税、教育费附加、资源税等；房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目中核算。 66.销售费用→企业在销售过程中发生的各项费用，包括保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及专设的销售部门的职工薪酬、业务费、折旧费等；
67.管理费用→企业为组织和管理生产经营所发生的管理费用，包括工会经费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、办公费等；
68.财务费用→企业为筹资而发生的筹资费用，包括金融机构手续费、利息费、汇兑损益以及现金折扣等；
69.营业外支出→企业发生的各种营业外支出，包括处置固定资产、对外捐赠、罚款支出、非常损失等；
70.所得税费用—企业确认的从当期利润总额中扣除的所得税费用。
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常用会计分录。
1、购材料并验收入库（无特别说明，一般视同验收入库） 借：原材料
应交税金－应交增值税－进项税 （若不考虑增值税，则不写本科目）
贷：银行存款 应付账款 应付票据 2、购材料尚未验收入库 （1）购买时 借：在途物资
应交税金－应交增值税－进项税不写）
贷：银行存款 应付账款 应付票据 （2）入库时 借：原材料 贷：在途物资 3、领用材料、发生费用
借：生产成本 制造费用 某一产品的）
管理费用 贷：原材料 或相关会计科目
4、接受投资 借：银行存款 固定资产 （支票、存款支付） （款未付） （签发商业汇票） （若不考虑增值税，则 （款未付） （签发商业汇票） （产品直接耗用的） （车间耗用，不能直接计入（厂部耗用） （注意投资的形式） （投资款已存行） （以设备投资）
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（支票、存款支付） 贷：实收资本 （投入、资本） 5、借款 借：银行存款
贷：短期借款 （期限在一年以内的借款）
长期借款 （期限在一年以上的借款）
6、收回欠款，并存行 借：银行存款 贷：应收账款
7、购设备、机器不需安装直接交付
借：固定资产 贷：银行存款 8、购设备、机器需安装的
安装时 借：在建工程 （买价+运费+税金+人工费+材料费） 贷：银行存款 9、提现备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 10、用现金发放工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 11、分配工资
借：生产成本 制造费用 入某一产品的）
管理费用 贷：应付职工薪酬
（含税金、运费） 交付时 借：固定资产 贷：在建工程 （产品直接人工） （厂部人工） 13
（车间人工，不能直接计12、发放困难补助、职工医药费等福利 借：应付职工薪酬
贷：库存现金 （现金支付） 银行存款 （支票、存款支付） 13、结转制造费用（注意制造费用分配比率的计算） 借：生产成本 贷：制造费用
14、生产产品完工并验收入库 借：库存商品 贷：生产成本
15、销售商品（注意存款收否及是否考虑增值税）
借：银行存款 （款已存行） 应收账款 （款未收，货款和代垫运费等）
应收票据 （收到商业汇票） 贷：主营业务收入 （销售商品款） 应交税费－应交增值税－销项税 （不考虑税的不作本科目）
注意：一般情况下都不考虑税金问题。若要考虑税金的，考生应注意审查一下题目是否列明销项税额，如未列明已知的，则用含税价÷（1+17%）计算出不含税价计入“主营业务收入”，再用不含税价×17%计算出销项税额计入“应交税费－应交增值税－销项税” （进项税额的计算相同） 16、销售材料
借：银行存款 （款已存行） 应收账款 （款未收） 贷：其他业务收入 （销售材料款） 17、购办公用品
借： 制造费用 （车间耗用不能直接计入某一产品的）
管理费用 （厂部耗用）
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贷：银行存款
18、付广告费、展览费等销售费用 借：销售费用 贷：银行存款 19、职工借支差旅费 借：其他应收款－×××
贷：库存现金 银行存款 付）
20、出差归来报销差旅费并交回多余款项借：管理费用 出差）
制造费用 库存现金 款项）
贷：其他应收款－×××
库存现金 项）
21、计提固定资产折旧
借：制造费用 管理费用 其他业务成本 贷：累计折旧
22、支付金融机构手续费、利息 借：财务费用 贷：银行存款 23、接收捐赠 借：银行存款 贷：营业外收入
24、对外捐赠、罚款支出
（现金支付） （采购员厂部人员（车间人员出差） （差额，交回多余的（车间） （管理部门） 15
（存款、现金支票支
（差额，补付不足的款（经营租出）借：营业外支出 贷：银行存款 25、预付货款 借：预付账款 贷：银行存款 26、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 27、结转销售材料的成本
借：其他业务成本 贷：原材料 28、计提税费 借：营业税金及附加
贷：应交税费－应交城市维护建设税 －教育费附加 29、计算应交所得税 借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税 30、计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备
31、对于无法收回的应收账款 借：坏账准备 贷：应收账款
32、对于确实无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 33、结转损益 ⑴结转收益
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借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入
贷：本年利润 ⑵结转费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出
第五章 会计凭证
第一节 意义和种类
1.意义：（1）记录经济业务，提供记账依据 （2）明确经济责任，强化内部控制 （3）监督经济活动，控制经济运行
2.种类：按填制程序和用途分为：（1）原始凭证：记录经济业务，明确经济责任
（2）记账凭证：确定会计分录，作为登账依据
第二节 原始凭证
1.分类：（1）按来源分：①自制：内部填制，内部使用。如：发料单，入库单，提货单
②外来：从外部直接取得。如：收据，发票
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（2）按手续和内容分：①一次凭证：一次完成，一次有效。如：收料单，发票等
②累计凭证：一张凭证，多次有效。如：限额领料单，费用登记表等
③汇总凭证：若干原始凭证，综合填制。如：工资汇总表，发料凭证汇总表，差旅费报销单
（3）按格式分：①通用凭证：有关部门统一印制 ②专用凭证：企业自行印制
2.基本内容：（1）2个名称：①凭证名称 ②接受凭证单位名称 （2）2个签章：①填制单位签章 ②有关人员签章 （3）1个日期：填制日期 （4）1个内容：经济业务内容 （5）1个附件：凭证附件 3.填制?螅海?1）记录真实
（2）内容完整：原始凭证填制日期为填制日期而并非经济业务发生日期
（3）手续完备：并非所有单据都要盖公章
（4）书写清楚，规范：①不得使用未经国务院公布的简化汉字 ②正楷，行书
③关于元.角.分的：￥125.- ￥125.00 ￥125.50 ￥125.55 （5）编号连续
（6）错误更正：①金额错的：只能重开并由原出具单位重开 ②其他内容错的：重开或更正，由原出具单位重开或更正且要加盖印章 （7）填制及时
4.审核内容：（1）真实性：日期.内容.数据.签章等 （2）合法性：①是否违反国家法律规定
②是否履行了规定的凭证传递和审核程序 ③是否有贪污腐化
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（3）合理性：①是否符合需要 ②是否符合计划，预算
（4）完整性：基本要素.日期.数字.字迹.签章.联次等 （5）正确性：金额的计算及填写 （6）及时性：发生或完成时填制
关于以上审核的处理：（1）不真实，不合理：不予受理，报告.查明.追踪 （2）不正确，不完整：退回.更正.补充
第三节 记账凭证
1.分类：（1）按经济业务内容：①专用：收款凭证（收现或收银行存款时） 付款凭证（付现或付银行存款时） 转账凭证(与现金及银行存款无关的) ②通用：规模小，业务简单的单位
现金与银行存款间的相互划转只填付款凭证
（2）按填列方式：①复式凭证：多科目凭证 ②单式凭证：单科目凭证
2.基本内容：名称.日期.编号.摘要.科目及方向.金额.标记.附件.签章 3.编制要求：（1）内容完整
（2）连续编号：分数编号法.8（1/2）,8(2/2) （3）书写清楚，规范
（4）填制依据：①每一张原始凭证 ②若干张同类原始凭证 ③原始凭证汇总表 （5）除结帐和更正错误，都要有附件
（6）改错：①科目错：先红字冲销，再用蓝字重填 ②科目不错，金额错的：补充登记或红字冲销 （7）注销空行
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第四节 会计凭证的传递与保管 1.传递 ：（1）传递程序 （2）传递时间
2.保管：（1）原始凭证遗失的：①可以取得证明的：应取得原签发单位的证明，盖有公章
②无法取得证明的：当事人写情况，由单位负责人，会计主管批准可代作原始凭证
（2）原始凭证外借的：经会计机构负责人批准
（3）原始凭证归档的：年度终了后可暂由单位会计机构保管1年 出纳不得兼管会计挡案保管
第六章 会计账簿 第一节 概念和种类
1、 会计凭证：记录是零散的，不能全面、连续、系统的反映和监督经济业务的内容。
会计账簿：记录是分类、序时、连续的
2、 账簿的意义：（1）可记载、储存会计信息 （2）可分类、汇总会计信息 （3）可检查、校正会计信息 （4）可编报、输出会计信息 3、账簿的分类 按 用 途 分
序时账：包括现金日记账和银行存款日记账 分类账：包括总分类账和明细分类账
备查账：（1）如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿 （2）依据：可能不需要记账凭证
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（3）格式：不记录金额，注重文字 按 账页 格式 分
两栏式：普通日记账和转账日记账
三栏式：日记账、总账、明细账（资本、债权、债务的明细账） 多栏式：收入、费用、成本类明细账 数量金额式：存货类明细账 按 外形 特征 分
订本式：总账、日记账
活页式：明细账（除固定资产外的明细账） 卡片式：固定资产明细账
第二节 账簿的内容、启用和记账规则 1、 账簿的基本内容：封面、扉页、帐页 2、 会计账簿的启用
（1） 账簿封面：2个名称（单位名称、账簿名称）
（2） 启用表：2个名称（单位名称、账簿名称） 3个数字（账簿编号、账簿页数、启用日期）
2个姓名（记账人员、会计主管人员） 2个章（公章、有关人员签章）
3、 记账规则：（1）账簿日期为记账凭证日期或者自制凭证日期 （2）“过账”栏画勾（√） （3）书写文字一般占格距二分之一
（4）登帐用蓝黑或碳素墨水钢笔，不得用圆珠笔或铅笔 （5）红字登帐情况：A、冲销错误 B、多栏账中的减少数 C、
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三栏账中未印明余额方向的，余额栏表示负数
（6）跳页、隔页：A、划线注销 B、注明“此页（行）空白”（注：记账人员要签名或盖章）
（7）有余额的账户，结出余额且注明“借”或“贷”；无余额的，用“0”表示，且注明“平”
（8）结转下页时，结出本页合计数及余额，注明“过次页”和“承前页”
A、需结本月发生额的账户（如现金和银行存款）：合计数为本月初-本页末数
B、需结本年发生额的账户（如本年利润和利润分配）：年初数-本页末数
C、不需结的，将页末金额转次页
第三节 会计账簿的格式和登记方法 账簿 格式 形式 登帐依据 要求 举例 现金日记账 三栏式 多栏式 订本式
现收、现付和银付的记账凭证 按时间书序逐日逐笔登记
银行存款日记账 三栏式 多栏式
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订本式
银收、银付和现付的记账凭证 按时间书序逐日逐笔登记
总分类账 三栏式 多栏式 订本式
A、 每笔记账凭证 B、 汇总记账凭证 C、 记账凭证汇总表
按有关会计制度规定的科目的编号顺序设立账户，每一个账户预留若干空白帐页，以登记一定时期内账户的全部经济业务 库存现金总账 银行存款总账 应收账款总账 其他应收款总账 等
明细分类账 三栏式 多栏式 数量金额式 横线登记式
活页式（通常情况） 卡片式（固定资产明细账） A、 原始凭证 B、 汇总原始凭证
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C、 记账凭证
A、固定资产、债权债务明细账需逐日逐笔登记
B、库存商品、原材料、产成品及收入费用类明细账可逐笔登记，也可汇总登记 三栏式：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、实收资本等只有金额的明细账
多栏式：生产成本、制造费用等成本类账户，管理费用等费用类账户，主营业务收入等收入类账户
数量金额式：库存商品、原材料、产成品等有数量有金额的存货类的账户 横线登记式：材料采购业务、应收票据、一次性备用金业务等 [/B]第四节 对账
1、账证核对：账户记录与会计凭证的时间、字号、内容、金额及记账方向的核对
包括：日记账——收付款凭证 总账——记账凭证
明细账——记账凭证或原始凭证 2、账账核对：总账——总账（有关的账户之间） 总账——所属的明细账 总账——序时账
会计部门明细账-保管或使用部门明细账 3、账实核对：现金日记账——库存现金 银行存款日记账——银行对账单 财产物资明细账——实存数 债权债务明细账——对方单位账 第五节 错账更正方法
1、结账包括：（1）结损益类账户，以确定本年利润
（2）结其他类账户，结出本期发生额合计和余额 2、方法：（1）月结：单红线 （2）年节：双红线 （3）具体方法：
A、不需按月结本期发生额的财产物资类账户：随时结出余额，最后一笔下划单
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红线
B、需按月结本期发生额的账户（日记账、收入费用类账户）：每月结本月发生额和余额，在“本月合计”下划单红线
C、需结本年累计发生额的账户（本年利润、利润分配）：每月结本月发生额和本年累计发生额，在“本年累计”下划单红线，其中12月的“本年累计”下划双红线
D、总账：平时按月结余额，年终时，在“本年合计”下划双红线
第七节 会计账簿的更换和保管
1、 更换：（1）每年换的：总账、日记账、多数明细账
（2）不用每年换的：财产物资类、债权债务明细账、备查账 （3）新旧账间转记金额不需编制记账凭证
2、保管：年度结束后，各种活页账、启用表和经管人员一览表与各种订本账一起归档、
第七章 账务处理程序
第一节 账务处理程序的意义和种类
1、 意义：保证工作质量，提高工作效率，有利于会计人员分工协作，建立岗位责任制
2、 内容：账簿组织（凭证和账簿的种类、格式） 记账程序（凭证和账簿的联系方法） 3、 种类：记账凭证账务处理程序（最基本的） 汇总记账凭证账务处理程序
记账凭证汇总表账务处理程序（科目汇总表账务处理程序） 账务处理程序 依据 优点 缺点 适用范围
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记账凭证处理程序 每一笔记账凭证 （1）简明
（2）可反映经济业务发生情况 工作量大
规模较小，经济业务量较少的单位 汇总记账凭证处理程序 汇总收款凭证 汇总付款凭证
汇总转账凭证（每一个科目编制一张汇总转账凭证） （1）减轻工作量
（2）便于了解账户间对应关系 （1）不利于日常分工
（2）当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证工作量较多 规模较大经济业务较多的单位 记账凭证汇总表处理程序 科目汇总表 （1）简明 （2）减轻工作量 （3）试算平衡
不能反映账户间的对应关系 经济业务较多的单位
三者相同点：（1）编制记账凭证依据相同 （2）登记明细账依据相同 （3）编制会计报表的依据相同
第八章 财产清查
第一节 意义、种类和一般程序
1、 概念：对货币资金、实物资产、往来款项进行盘点或核对，确定实存数，
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并查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
2、 发生账实不符的原因：（1）自然损耗 （2）计量、检验工作不准确 （3）管理和核算发生错误（4）工作人员失职 （5）贪污盗窃
3、意义：（1）保证账实相符
（2）保证财产物资的安全完整 （3）挖掘财产物资的潜力 （4）维护财经纪律 4、种类 按清查 范围分 全面清查 A、 年终决算时
B、 撤销、合并和改变隶属关系 C、 清产核资 局部清查
A、 存货：年内轮流盘点 B、 贵重物资：每月盘点 C、 现金：每日清点 D、 借款：每月核对
E、 债权债务：每年核对1-2次 按清查 时间分 定期清查
年末、季末、月末 不定期清查
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A、 更换财产、现金保管人员 B、 发生自然灾害和以外损失 C、 接受上级部门会计检查 D、 临时性清产核资
5.一般程序
（1）建立组织 （2）组织学习 （3）确定对象 （4）制定方案 （5）先查数量，再查质量 （6）填制清单 （7）填制报告
第二节 财产清查的方法
1. 现金的清查;(1)实地盘点法：现金日记账与实存数对
（2）注意：账实是否相符；管理是否符合规定（如超库存限额；白条抵库；挪用舞弊等）
（3）结束后，编制“库存现金盘点报告表”（是原始凭证）
2.银行存款的清查：（1）账目核对法：银行日记账与银行对账单对
（2）未达账项产生的原因：双方收到原始凭证及记账时间的不一致
（3）未达账项：A、企业已收，银行未收 B、企业已付，银行未付
C、银行已收，企业未收 D、银行已付，企业未付
（4）银行余额调节表公式：
A、调节后余额=企业银行账余额+银行已收，企业未收-银行已付，企业未付
B、调节后余额=银行对账单余额+企业已收，银行未收-企业已付，银行未付
（5）意义：A、银行存款余额调节表只是对账的工具而不是调账的依据，不是会计凭证
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B、调节后相等的余额为企业可动用的银行实有数 C、若调节后的余额不相等，说明记账有误 3.实物的清查
（1）方法：A、实地盘点法：逐一清点确定其实存数。适合范围较广。 B 、技术推算法：利用技术方法推算。适用大量的难以逐一清点的财产物资。 （2）存货盘存制度：A、实地盘存制：在期末通过实地盘点实物，确定各项存货的期末实际结存数，并据以倒推出存货发出或耗用数的一种存货盘存制度。 B、永续盘存制（即账面盘存制）：通过设置存货明细分类账，根据会计凭证逐笔连续反映各项存货的收入、发出和结存情况的一种核算方法。
（3）单据：A、盘存单：反映实存数的原始凭证
B、实存账存对比表：调账的原始凭证，分析产生差异的原因 4.往来款项的清楚
（1）往来款项包括：应收账款、应付账款、应收票据、应付票据、其他应收款、其他应付款、预收账款、预付账款等。 （2）方法;账目核对法，即发函询证。 （3）清查完毕，编制“往来款项清查报告表”
第一节 财产清查结果的处理 1.要求：
（1）分析原因和性质，提出处理建议 （2）积极处理多余挤压财产，清理往来款项 （3）总结经验教训，建立健全各项管理制度 （4）及时调整账簿记录，保证账实相符 2.财产清查结果的处理步骤
（1）审批之前：编制记账凭证，登记账簿，设置“待处理财产损益”科目 （2）审批之后：编制记账凭证，登记账簿，调整帐项 盘盈 盘亏
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现金
①其它应付款（有主款项） ②营业外收入（无主款项） ①其它应收款（责任人赔偿部分） ②管理费用（企业承担部分） 存货 冲管理费用
①其它应收款（责任人赔偿部分） ②管理费用（正常损失） ③营业外支出（非正常损失） 固定资产 重大会计差错
用“以前年度损益调整”科目 ①其它应收款（责任人赔偿部分） ②营业外支出（非正常损失）
第九章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述
1、 概念;单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
2、 使用者：投资人、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众等
3、 构成：
财务会计报告 会计报表 资产负债表 利润表
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现金流量表（小企业可以不编制此表） 股东权益变动表 会计报表附注
（1） 对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。
（2） 包括：A、会计报表各要素的补充说明 B、会计报表中无法详细描述的其他财务信息的补充说明 财务情况说明书
（1） 对企业一定会计期间内的财务和经营状况进行分析和总结的一种书面报告。
（2） 包括：A、其他生产经营的基本情况；b、利润实现和分配情况； C、资金增减和周转情况；D、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
财务会计报告 （按编制期间分） 年度报告
中期报告（至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注） 月度报告 季度报告 半年度报告
4.编制要求：真是可靠；相关可比；全面完整；编报及时；便于理解。 5.注意：会计报告封面上应注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或月份、报出日期、企业负责人和会计机构负责人签名并盖章（私章）
第一节 资产负债表
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1.资产负债表的概念：反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。（依据：资产=负债+所有者权益）
2.意义：反映企业资产、负债和所有者权益的全貌。
（1）可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情
（2）可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，?治銎笠的壳坝胛蠢吹男枰Ц兜恼袷?
（3）可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。
（4）了解一些比率例如：反映短期偿债能力的有流动比率和速动比率；反映长期偿债能力的有资产负债率。
3.格式：账户式与报告式。（我国采用账户式）
4.编制：（1）年初数：根据上年资产负债表的年末数填列。
（2）期末数：根据总账余额直接填列或根据总账余额计算填列或根据明细账余额计算填列。 （3）包括：
A、资产：由过去交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产按照流动性由大到小的顺序排列，分为流动资产、非流动资产列示。 ①流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、存货、待摊费用等。
②非流动资产项目通常包括：持有至到期投资、固定资产、无形资产、及其他非流动资产等。
B、负债：企业在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债按其偿还的先后顺序一般分为流动负债和长期负债。
①流动负债是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债项目包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、一年内到期的非流动负债和其他流动负债
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等。
②长期负债是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的负债。长期负债项目包括：长期借款等。
C、所有者权益：反映企业在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 第三节利润表
1.利润表的概念：反映企业在一定会计期间经营成果的报表。其理论依据为“收入-费用=利润”。
2.意义：通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。 3.格式
（1）利润表由表头、表体和表尾等部分组成。表体部分为利润表的主体和核心。
（2）利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。
（3）多步式利润表的主要编制步骤和内容如下： 第一步，计算营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）
其中营业收入由主营业务收入和其他业务收入组成； 营业成本由主营业务成本和其他业务成本组成。 第二步，计算利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 第三步，计算净利润
净利润=利润总额-所得税费用
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4.编制
“本月数”：反映本月的各项收入、费用和利润，根据各损益类账户的本月发生额填列；
“本年累计数”：反映本年累计的各项收入、费用和利润，根据各损益类账户的本年累计发生额填列。年度利润表中。“本月数”改为“上年数”栏，填列上年累计实际发生额。
第十章会计档案
第一节会计档案的概念和内容
1.概念：会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 2.内容：
（1）会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。 （2）会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片账，辅助账簿，其他会计账簿。
（3）财务报告类：月度、季度、半年度、年度财务报告，包括会计报表、报表附注及财务情况说明书等。
（4）其他会计资料类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。
第二节会计档案的归档
1、会计档案整理机构：会计机构
2、当年形成的会计档案，在会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满之后，原则上应由财务会计部门编造清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。
3、移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。
第三节会计档案的保管期限
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会计档案
永久（长期保管，不可以销毁的）
会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务会计报告 定期（最低保管期限，即最少保管的年限） 3年：月度季度会计报告
5年：银行余额调节表、对账单、固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年
10年：财政总预算保管行政单位和事业单位决算、税收会计报表 15年：会计凭证类、总账、明细账、会计移交清册 25年：现金日记账和银行存款日记账 保管期限：从会计年度终了后第一天算起
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