中日中小企业政府扶持政策比较研究_杜茂华

中日中小企业政府扶持政策比较研究

杜茂华1,高文玲2

(11长江师范学院经济与工商管理学院,重庆 408100; 21西南财经大学经济学院,成都 610074)

摘 要:中日中小企业有基本相同的发展背景,政府对中小企业采取支持和扶持的政策是两国政府的共同举措。对比分析两国政府在创造良好经营环境、融资、财政、税收等方面的政策措施,借鉴日本政府在发展中小企业方面的先进经验,进一步完善和细化政府促进中小企业发展的相关政策和法律法规,帮助在市场竞争中/强位弱势0及无法通过自身努力解决问题的中小企业摆脱困境,走上健康的发展之路。

关键词: 中小企业;发展环境;融资政策;财税政策

中图分类号:F27613 文献标识码:A 文章编号:1004-972X(2010)01-0065-04

我国中小企业占全国企业总数的99%以上,创造的最终产品和服务的价值占GDP的60%左右,上缴税收接近国家税收总额的50%,提供了75%以上的城镇就业岗位及65%的专利、75%以上的技术创新和80%以上的新产品开发。中国经济的复苏要靠中小企业的支撑,没有中小企业的健康稳定发展,促进就业、保持社会和谐稳定的目标就不可能实现。中日两国中小企业在数量比率、促进就业和创造产值等方面的基本状况非常相近。对比分析研究中日政府在中小企业管理和扶持方面的政策措施,有利于借鉴日本政府扶持中小企业的经验,对发展我国中小企业将起到积极作用。

一、中日中小企业发展环境比较分析

(一)日本中小企业发展环境分析

11制定法律营造有利自由竞争的环境。日本是西方国家中中小企业立法最健全、最完善的国家。从1949年以来,日本政府先后制定了30多个有关中小企业的法律,形成了相对独立和较为完整的中小企业法律体系,日本中小企业法律制度涉及中小企业经营、企业结构、现代化和组织化等方面,概括起来看主要有涉及中小企业金融的法律、促进中小企业现代化和升级的法律、保证中小企业生产经营和获得市场机会的法律、中小企业组织化的法律、中小企业诊断指导活动的法律、促进中小企业稳定经

收稿日期:2009-10-12

营的法律。尤其是日本1963年颁布的5中小企业基本法6是中小企业发展的纲领性法规,被称为日本中小企业宪法。这些法律的制定和实施,确立了日本

中小企业的法律地位,对保障中小企业的利益及促进其发展和技术进步起了积极的作用。

21培育具有活力的中小企业成长机制。一是在税收、金融、组织合理化和市场开拓等方面对中小企业创立和发展给以帮助和支持,日本在税法上对中小企业实行特别措施,明确规定减少中小企业的法人税率。二是促进中小企业经营管理现代化和科学化,包括建立培训制度、为中小企业提供经营骨干力量、建立企业诊断制度、成立中小企业诊断机构及加强对中小企业的经营管理指导等。三是建立衰弱产业的退出机制,在调整设备、促进转产和实行结构转换、提高中小企业行业转换和提高劳动力的转业能力等方面采取各种有力措施。

31建立辅导中小企业的组织体系。日本在通产省设立了中小企业厅,在各级地方政府商工科内设有中小企业指导课,构成中小企业的行政组织体系。其主要任务是根据相关法律对中小企业的经营管理、资金、技术、发展方向给予指导和扶持;对国会和政府部门制定的中小企业的方针政策提出意见,反映中小企业的要求和愿望;保证中小企业得到政府订货机会;调解大企业和中小企业之间的矛盾和

基金项目:重庆市教委人文社科项目/重庆市中小企业融资问题研究项目0(09SK007)

作者简介:杜茂华(1962)),男,四川南晨人,长江师范学院经济与工商管理学院副教授,研究方向为中小企业管理。

65 杜茂华,高文玲: 中日中小企业政府扶持政策比较研究

中小企业内部劳资之间的矛盾等。此外还设立了各种强有力的民间团体,如中小企业振兴事业团、中小企业共济事业团等,形成官民结合的中小企业扶持指导网络。

41建立中小企业的社会化服务体系。由政府机构、金融机构、科研机构、行业组织、中小企业基金组织和其他社会中介机构分工合作、相互协调,构成了广泛的中小企业服务网络。另外,还建立了庞大的中小企业情报体系,收集国内外与中小企业有关的各种经济、技术信息,并将情报提供给中小企业。

(二)中国中小企业发展环境分析

11加大财政和信贷资金对中小企业的支持。中央政府通过制定财政政策和信贷政策为中小企业发展提供资金支持:一是在中央财政预算中设立中小企业科目,设立中小企业发展基金,通过规范资金使用管理办法、明确资金的使用途径以保证为中小企业提供长期、稳定的财政资金来源。二是要求各类金融机构加大对中小企业的信贷支持,进一步改善中小企业融资环境,拓宽中小企业融资渠道。三是建立中小企业信用担保体系。

21通过税收减免政策扶持中小企业创业。一是对于尚处于创业阶段的中小企业,各级政府通过税收政策对其予以扶持。二是对于失业人员创立和当年吸纳失业人员达到国家规定比例的各类中小企业、少数民族地区和贫困地区创办的中小企业及安置残疾人员达到国家规定比例的中小企业在一定期限内减免其所得税,实行税收优惠。三是要求国家有关部门为中小企业的创立尽可能提供便利条件和相关的信息咨询服务,鼓励中小企业引进国外资金、先进的生产技术和科学的管理方法。

31鼓励中小企业技术创新和新产品开发。一是鼓励中小企业进行新产品开发,通过技术改造改进生产工艺和设备,采用先进的生产技术提高产品质量。二是规定中小企业技术创新项目以及为大企业产品配套的技术改造项目可享受贷款贴息。三是建立生产力促进中心和科技企业孵化基地,为成长中的中小企业提供政策和信息技术咨询等全方位服务。四是鼓励中小企业与科研机构、大专院校进行技术合作、开发与交流,促进科技成果产业化。

41支持中小企业参与开拓国际市场。一是引导、推动并规范中小企业通过合并、收购等方式进行资产重组,优化资源配置。二是鼓励大企业与小企业建立以市场配置资源为基础的、稳定的原材料供应、生产、销售、技术开发和技术改造等方面的协作66关系。三是通过发展出口信贷、出口信用保险等方式鼓励中小企业参与国际贸易,支持中小企业到国

外投资和开拓国外市场。

51优先安排中小企业的服务和产品参与政府采购。5政府采购法6规定政府采购应当有助于实现国家的经济和社会发展目标,包括保护环境、扶持不发达地区和少数民族地区、扶持中小企业发展等。5中小企业促进法6也明确规定政府采购应当优先安排向中小企业购买商品或服务。一是制定了政府采购扶持中小企业发展的具体办法,提高采购中小企业货物、工程和服务的比例。二是进一步提高政府采购信息发布透明度,完善政府公共服务外包制度,为中小企业创造更多的参与机会。

61集中社会各方力量为中小企业发展提供服务。一是国家鼓励社会各方面力量建立健全中小企业服务体系,建立中小企业服务机构,为中小企业提供创业辅导、企业诊断、信息咨询、市场营销、投资融资、贷款担保、产权交易、技术支持、人才引进、人员培训、对外合作、展览展销和法律咨询服务。二是加强对中小企业管理及生产技术等方面人员的培训,提高其自身的营销、管理和技术水平。发挥中小企业行业自律组织的作用,维护中小企业的合法权益,为中小企业开拓市场、提高经营管理能力提供服务。

二、中日中小企业融资政策比较分析

(一)日本中小企业融资支持政策

日本政府对中小企业金融支持方法灵活、形式多样、效果明显。一是中小企业综合事业团通过所属的信用保险金库和信用担保协会向中小企业发放政府的补助,为中小企业向商业银行申请贷款提供信用担保和间接贷款。二是中小企业金融公库、国民金融公库、商工组合金融公库等政策性金融机构根据国家产业政策,重点扶持一些特定的中小企业。三是中小企业投资有成株式会社、新规创业资源株式会社等全国性专业公司对新成立企业提供补助,带有风险投资性质,本金是由政府拨付的。四是日本商工会所、中小企业团体中央会及其所属的地方民间团体为中小企业提供广泛的咨询服务。日本民间团体还有/诊断士0制度,这是民间团体对小企业金融扶持的一种制度。/诊断士0类似于我国的税收专管员,他们站在第三者立场上,每人管十多家小企业,通过一段时间跟踪掌握各个企业的强项和弱项并与中小企业的经营者和管理者一起研究如何改善弱项。由于立场中立而且享有较好的声誉,他们的推荐一般能给小企业带来融资便利,极大地促进了

2010年第1期

小企业的发展。

(二)中国中小企业融资支持政策

为切实缓解中小企业融资困难,国家出台了5关于进一步促进中小企业发展的若干意见6,提出了具体和可操作的意见。一是国有商业银行和股份制银行建立中小企业金融服务专营机构,完善中小企业授信业务制度,逐步提高中小企业中长期贷款的规模和比重。二是提高贷款审批效率,创新金融产品和服务方式。对中小企业的贷款审批在程序和内容上区别于大型企业和大型项目,原则上尽可能简化手续,节省审批时间,提高审批效率。商业银行不断创新适合于中小企业的金融产品和针对中小企业的金融服务方式。三是完善财产抵押制度和贷款抵押物认定办法,采取动产、应收账款、仓单、股权和知识产权质押等方式,缓解中小企业贷款抵质押不足的矛盾。四是鼓励民间资本参与发起设立村镇银行、小额贷款公司等股份制金融机构。积极支持民间资本以投资入股的方式,参与农村信用社改制为农村商业(合作)银行、城市信用社改制为城市商业银行以及城市商业银行的增资扩股。五是完善中小企业上市育成机制,扩大中小企业上市规模,增加直接融资。六是发挥融资租赁、典当、信托等融资方式在中小企业融资中的作用,稳步扩大中小企业集合债券和短期融资券的发行规模。七是设立包括中央、地方财政出资和企业联合组建的多层次中小企业融资担保基金和担保机构。

三、中日中小企业财税政策比较分析(一)日本中小企业财税政策

日本政府在年度预算方案中把中小企业纳入预算,预算资金用于完善经营支持体制、刺激创业者和风险企业、促进技术革新和/产学官0合作、补助新产品试生产费用、搞活地区产业和中心市区。设立各都、道、府、县、贷款机构,为创业者和小企业提供无息贷款,为找不到担保的企业代其采购所需设备并以分期付款方式销售给或租赁给该企业。设立/改善小企业等经营贷款制度0,向信用度和担保能力较弱而贷不到资金的小企业以无利息、无担保人发放贷款。

日本政府在2000年度税制修改中对于从创业到继承事业各环节进行了减税,中小企业实行低税率法人税,中小企业税率为22%,普通法人的税率为30%;为使个人投资家能够搞活投资企业,实行/天使税制0;改革事业继承税收制度;建立有利于中小企业及风险企业的养老金制度,确保公积金免税

额度;延长中小企业促进投资税制,设置中小企业加强技术基础机制和购置信息通信设备税制。

(二)中国中小企业财税政策

一是设立中小企业国际市场开拓资金。此项专项资金主要是为支持和鼓励中小企业参与国际市场竞争,降低中小企业在国际竞争中的经营风险。该资金专项用于支持中小企业参加境外举办展览会,中小企业为改善管理和提高品质进行的管理体系认证、各类产品认证,以及申请境外专利、国际市场推介等。二是设立农业科技成果转化资金。该资金专项用于支持粮食作物、经济作物、畜牧水产、林果生态节水、农产品加工等多个涉农领域的中小企业的发展。三是设立中小企业服务体系专项补助资金。用于支持为中小企业服务机构(包括金融机构、非金融的中介机构等)开展各种有助于中小企业发展的服务业务。四是设立中小企业发展专项资金。主要用于支持中小企业技术创新、技术改造等技术进步所需资金,支持中小企业在搞专业化发展的同时与大企业协作配套的专项资金以及促进中小企业信用担保体系建设等方面的资金需要。五是修订小额担保贷款政策。对小额担保贷款政策进行了五方面的突破和创新:扩大小额担保贷款借款人的范围;提高小额担保贷款额度,对符合条件的劳动密集型小企业的小额担保贷款最高额度由不超过100万元提高到不超过200万元;允许小额担保贷款利率按规定实施上浮;改进财政贴息资金管理;放宽对劳动密集型小企业的小额担保贷款政策。对当年新招用符合小额担保贷款申请条件的人员达到企业现有在职职工总数30%(超过100人以上的企业达15%)且与企业签订1年以上劳动合同的劳动密集型小企业,在提高企业小额担保贷款额度的同时,鼓励各级地方财政部门利用小额担保基金为劳动密集型小企业申请小额担保贷款提供贷款担保服务。

四、对中小企业政府扶持政策的思考

(一)创新对中小企业的服务理念,全方位创造有利于中小企业发展的政策和法律环境

通过比较可以看出日本政府十分重视中小企业的成长与发展。1963年颁布了5中小企业基本法6,都、道、府、县、市各级政府设立中小企业组织机构,制定中小企业发展政策,出资组建多级中小企业产业发展协会,充分利用税收金融等政策减轻中小企业部分生存压力,扶持中小企业发展。而中国的情况则有所不同,由于历史原因,中国政府历来都比较重视国有大中型企业的发展,政策及资金都向国有

67 杜茂华,高文玲: 中日中小企业政府扶持政策比较研究

企业倾斜,而占企业总数绝大多数的中小企业则不易引起政府的关注,甚至某些管理方面比大企业更为苛刻。虽然近几年来观念有较大改变,但政策的力度还十分有限,规范和扶持中小企业发展的法律法规还不完善,很多行业为中小企业设置了较高的进入门槛。政府和社会要更进一步转变观念,重视和扶持中小企业,为中小企业创造良好的经营环境。

(二)加大财政政策和税收政策的扶持力度,引导各类社会资金参与援助中小企业发展

财政税收政策是政府进行宏观经济调控的基本手段之一,与其他刺激经济发展的手段相比更能体现政府对中小企业扶持的意图,其实施的效果,也较为明显、直接和及时。世界各国普遍重视用财政手段来扶持中小企业的发展,但各国并不是采用单一的财政政策来促进中小企业发展,而是综合运用多种财政扶持政策来促进中小企业发展,如采用建立发展基金、财政补贴、优惠贷款、税收优惠、利用社会中介机构、政府采购等财政手段来扶持中小企业发展。由于不同国家的实际情况的不同,其侧重点不一样,享受优惠政策的企业也不一样。中国政府对中小企业的财政扶持主要表现为:以政府财政为基础设立专项基金,对中小企业实行优惠贷款,担保贷款和财政贴息,税收优惠等。从对比研究来看我国政府实行的财税政策还比较单调。因此,政府在进一步制定和完善中小企业财税政策时,要注意把握以下原则和方向:一是财政政策要与创造公平的市场环境结合起来。用财政、税收、政府采购等诸多手段来扶持中小企业的发展。二是财政扶持要与产业政策、区域政策结合起来。财政扶持的目的是要促进产业结构升级换代,形成合理有序的组织结构,以及形成良性互动的地区间经济合作关系。要鼓励先进,淘汰落后,推进中小企业结构调整,大力扶持科

技型、就业型、资源综合利用型、农产品加工型、出口创汇型等中小企业;同时加大中西部地区中小企业发展的扶持力度,促进各地区协调发展。三是税收优惠要与加强征管结合起来。中小企业发展速度快、产值高,比重逐年增大,但税收贡献率增长缓慢,与其在整个国民经济发展中的地位极不相称。要增强中小企业依法纳税意识,税务也要规范执法、依法治税、完善征管手段及提高征管效率加强征管力度。四是财政扶持要与世贸组织规则相一致。加入世贸组织后,对中小企业实行财政补贴和税收优惠要符合我国加入世贸组织的承诺,否则,有可能引发他国指控我国/倾销0和/补贴0。五是财政政策应有更灵活的措施,积极引导社会力量参与支持中小企业发展。从世界各国所实行的财政政策看,都比较重视发挥财政政策对社会的引导作用。各国财政普遍对中小企业贷款实行贴息和担保,而不是无偿的全额资金援助,同时利用社会中介机构完成财政政策的意图,起到了事半功倍的效果。

参考文献:

[1]顾 颖,房路生1中小企业支持政策体系问题研究)))基于陕西省经验的实证分析[J]1经济管理,2006,(18)1[2]唐 磊,张宪平1浅析中小企业融资难问题的原因及解决方式[J]1现代管理科学,2007,(7)1

[3]饶文英,叶冬梅1中小企业财政政策体系构建探析[J]1中国农业会计2007,(1)1

[4]石其宝1中小企业融资模式的制度安排与绩效:日本的经验分析[J]1特区经济,2009,(8)1

[5]于建军1日本政府如何支持中小企业发展[J]1全球科技经济 望,2006,(9)1

[6]王晓红1西方国家扶持中小企业发展的政策措施[J]1中小企业管理与科技,2009,(7)1

[7]尹清伟1关于完善我国中小企业融资政策体系的建议[J]1金融理论与实践,2009,(3)1

ComparativestudyofChineseandJapanesesupportingpolicyforSEMs

DUMao-hua1,GAOWen-ling2

(1.SchoolofEconomicandManagement,YangtzeNormalUniversity,Chongqing408100,China;

2.SchoolofEconomy,ShuthwestermUniversityofFinance&Economics,Chengdu610074,China)

Abstract:TheChineseandJapanesesmallandmediumenterprisesareconfrontedonsimilardevelopmentback-ground,thatisthegovernmentshavemadehelpfulpolicies1Throughthecomparativeanalysisofbusinessenvironment,financing,finance,taxationpoliciesandtheadvancedexperience,wetrytoimproveandrefinetherelatedpoliciesandregulationsfurthertohelpsmallandmediumenterprisesovercometheirdifficultiesandmoveinahealthydevelopment1Keywords:SEMs;developingenvironment;financingpolicy;financeandtaxationpolicy

(责任编辑:戎爱萍)

68