综合阶段审计预习测试(一)(下载版)

一、单项选择题

1.下列对重要性的陈述中，不恰当的是（ ）。

A.在计划审计工作时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性水平

B.实际执行的重要性水平是基于降低审计风险的目的对认定层次实施审计程序的要求

C.实际执行的重要性高于计划的重要性

D.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%

2.注册会计师在风险评估时，以下关于参与项目组讨论人员的表述中，错误的是（ ）。

A.项目组的关键成员应当参与讨论 B.所有项目组成员都应该参与讨论 C.聘请的专家可能需要参与项目组讨论

D.参与讨论人员的范围会受到其职责经验和信息需要的影响

3.下列关于注册会计师根据了解的被审计单位的环境而识别出的风险，不正确的是（ ）。

A.竞争者开发的新产品上市，注册会计师认为可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，且预示将出现存货跌价和长期资产（如固定资产等）减值的风险 B.宏观经济低迷，注册会计师认为被审计单位的应收账款的收回存在问题 C.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新办公设备，注册会计师认为被审计单位存货存在减值风险

D.被审计单位所在行业销售困难使商品开始降价，注册会计师认为被审计单位存货存在减值风险

4.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（ ）。 A.实质性程序应当在控制测试完成后实施

B.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响 C.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施 D.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 5. 下列关于自动化控制的说法中，不正确的是（ ）。

A.监督自动化控制的有效性，采用人工控制比自动化控制更有效 B.对自动化控制的了解能够代替对该自动化控制有效性的测试 C.被审计单位存在高度自动化信息系统的情况下，如果评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当针对自动化控制实施控制测试 D.被审计单位存在高度自动化信息系统的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，如果仅通过实施实质性程序可能不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑实施控制测试

6.下列因素中，不属于注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素是（ ）。

A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性

B.对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性 C.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别所有错报 D.已记录金额与预期值之间可接受的差异额

7.注册会计师检查X公司融资性租赁的固定资产时，无须检查（ ）。

1 / 6

A.租入的固定资产是否已登入备查簿

B.租出的固定资产是否按规定计提累计折旧 C.租出的固定资产是否确属多余或闲置不用 D.租出的固定资产有无长期不收租金 二、多项选择题

1.了解内部控制时，注册会计师一般不需要（ ）。 A.关注与审计无关的内部控制

B.了解内部控制设计的是否合理并确定其是否得到执行 C.确定内部控制的执行结果

D.了解在生产中防止材料浪费的控制

2.下列选项中，属于风险评估程序的有（ ）。 A.穿行测试 B.观察 C.检查 D.函证

3.下列各项中，属于财务报表层次的重大错报风险的有（ ）。 A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制 B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C.被审计单位大额存货有贬值迹象但未计提存货跌价准备 D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

4.在针对特别风险计划实施进一步审计程序时，C注册会计师可能采取的做法有（ ）

A.实施控制测试和实质性程序 B.实施细节测试和实质性分析程序 C.仅实施控制测试

D.仅实施实质性分析程序

5.以账簿记录为起点的细节测试适用于针对交易、账户余额、列报的（ ）认定。

A.发生、截止 B.准确性 C.完整性 D.计价和分摊

6.基于收入确认存在舞弊风险的假定，注册会计师对以下收入交易或认定导致舞弊风险的判断中，恰当的有（ ）。

A.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能高估收入，营业收入发生认定存在较大舞弊风险

B.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能高估收入，营业收入完整性认定通常不存在舞弊风险

C.如果管理层隐瞒收入，则营业收入完整性认定存在较大的舞弊风险

D.如果被审计单位难以达到本年度的销售目标，则可能提前确认营业收入，营业收入发生认定存在较大的舞弊风险

三、综合题

1.A注册会计师是X公司20×4年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定具

2 / 6

体审计计划时，A注册会计师需要了解X公司的内部控制，以评估重大错报风险。进而针对评估结果设计进一步审计程序。相关情况如下：

（1）在了解保护原材料安全完整的内部控制后，没有了解X公司管理层重点推荐的防止浪费原材料的内部控制。

（2）了解到X公司赊销审批环节的内部控制存在重大的设计缺陷后，决定不对该环节实施穿行测试。

（3）为了解X公司业务流程层面的检查性控制，按职员级别从低到高的顺序向若干不同级别的职员进行了询问。

（4）评估采购交易存在由重大非常规交易导致的特别风险后，A注册会计师决定扩大对日常控制的测试。

（5）为证实内部控制的执行结果，实施的控制测试以重新执行程序为主，并辅之以询问、观察和检查程序。

（6）A注册会计师拟将针对期后事项的审计程序的时间由原定的审计结束日提前到外勤审计工作开始日。 要求：

逐一针对上述每种情况，指出A注册会计师在了解内部控制、评估重大错报风险、设计进一步审计程序时是否存在不当之处，简要说明理由，并提出改进建议。 2.A注册会计师接受U会计师事务所的指派，担任X公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。在了解X公司销售业务的内部控制后，A注册会计师决定对拟信赖的与销售业务相关的部分内部控制进行测试。具体情况如下：

（1）A注册会计师决定将销售业务的不相容职务是否有效分离作为测试的起点，为此，选择了几笔有代表性的销售业务进行穿行测试；

（2）授权审批是X公司销售业务的关键控制点。A注册会计师拟通过询问信用部门负责人和观察审批过程来测试该项控制执行的有效性；

（3）测试凭证预先编号的控制执行效果时，A注册会计师重点检查了空白凭证上是否印有号码，印制的号码是否连续，是否清晰可见。

（4）测试与开具销售发票相关的内部控制时，A注册会计师只检查了每张销售发票后是否附有经批准的销售单和盖有发运部门业务章的发运凭证。

（5）A注册会计师向销售部门职员询问了是否知晓每月月末寄送顾客对账单的规定，以及由谁执行寄送等问题，以确认月末寄送顾客对账单制度的执行效果。 （6）内部核查属于对控制的监督的主要手段。为测试X公司对销售业务内部控制实施内部核查的效果，A注册会计师决定选择若干时点进行现场观察。 要求：

请结合销售业务，分别针对上述每种情况，指出A注册会计师所实施的控制测试是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由，并指出正确的控制测试程序。

3 / 6

答案与解析

一、单项选择题 1. 【答案】C

【解析】实际执行的重要性低于计划的重要性，所以选项C不正确。 【难易程度】易 2. 【答案】B 【解析】参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响，例如，在跨地区审计中，每个重要地区项目组的关键成员应该参加讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论，选项B错误。 【难易程度】易 3. 【答案】C

【解析】被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，注册会计师应认为被审计单位可能面临原有设备闲置或贬值的风险，选项C错误。 【难易程度】难 4. 【答案】B

【解析】选项A不正确，注册会计师不一定对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施控制测试，如果不信赖内部控制，注册会计师应直接实施实质性程序。选项B正确，如果被审计单位控制环境薄弱，则实质性程序的时间安排在期末。选项C不正确，应对舞弊风险的实质性程序的时间可以是在期末或接近期末实施。选项D不正确，针对账户余额的实质性程序的时间可以是在期末或接近期末实施。

【难易程度】中 5. 【答案】B

【解析】对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。 【难易程度】难 6.【答案】C

【解析】注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素有四条，其中第三条是：做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报，而非所有的错报，所以选项C不正确。 【难易程度】易 7. 【答案】B

【解析】按规定，出租方不对融资租出的固定资产计提折旧。 【难易程度】易 二、多项选择题 1. 【答案】ACD

【解析】选项A是明显错误的；选项C是控制测试的内容；选项D，在生产中防止材料浪费的控制通常就与审计不相关，只有所用材料的成本没有在财务报表中如实反映，才会影响财务报表的可靠性。

4 / 6

【难易程度】中 2. 【答案】ABC

【解析】选项D不属于风险评估程序，属于实质性程序中的细节测试。 【难易程度】易 3. 【答案】ABD

【解析】选项C属于认定层次的重大错报风险。 【难易程度】中 4. 【答案】AB

【解析】控制测试和实质性分析程序都属于宏观证据，两种程序都不能用以直接证实一项具体的业务或事项。当存在特别风险时，更不能仅实施这种具体性较差、针对性很弱的审计程序。 【难易程度】中 5. 【答案】ABD 【解析】细节测试是针对有记录的业务实施的，当被审计单位违背完整性认定时，往往伴随着不入账的情况，无法实施细节测试。 【难易程度】难 6.【答案】ABC

【解析】选项D不恰当，如果被审计单位难以达到本年度的销售目标，则可能提前确认营业收入，营业收入截止认定存在较大的舞弊风险。 【难易程度】中

三、综合题 1. 【答案】

（1）妥当。注册会计师只需了解与审计相关的内部控制。在生产中防止材料浪费的控制通常与审计不相关。

（2）放弃穿行测试不当。即使不拟信赖控制，注册会计师仍需执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性。

（3）询问的顺序不当。应先询问高级别人员，以确定应运行哪些控制以及哪些控制是重要的；再询问低级别人员，以确定他们是否与高级别人员的理解相符。 （4）扩大对日常控制的测试不当。测试日常控制与非常规交易无关。注册会计师应了解X公司是否针对该特别风险设计和实施了控制。

（5）控制测试以重新执行程序为主不当。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序。 （6）审计程序的时间设计不当。针对期后事项的审计程序实施时间越晚，越能发现这类事项的迹象，越有助于证实这类事项列报的完整性认定。 2. 【答案】

情况（1）存在不当之处。穿行测试主要用于了解内部控制，不宜用来测试职责分离。为测试职责分离效果，应观察X公司与销售有关的人员的活动，以及与这些人员讨论。

情况（2）存在不当之处。对授权审批的测试通常不采用询问或观察的程序，而是检查赊销、发货、售价、运费、折扣等环节是否经过审批，以及是否在规定的职权范围内审批等。

情况（3）存在不当之处。连续编号的控制效果不应通过对空白凭证的检查来确认。正确的控制测试是清点与销售相关的各种凭证，检查每类凭证是否存在重号、

5 / 6

缺号。

情况（4）存在不当之处。销售发票的控制效果不仅体现在所依据的凭证是否经审批，还体现在销售发票的正确性。注册会计师应对销售发票的复核实施重新执行程序。

情况（5）存在不当之处。月末寄送顾客对账单是一项控制活动。注册会计师最好每月月末观察指定人员寄送对账单情况，或者检查顾客回函档案。

情况（6）存在不当之处。对内部核查的测试不应仅实施观察。注册会计师应当检查内部审计人员的报告或检查其他独立于销售业务的人员在所核查的凭证上的签字。

6 / 6