非营利会计Ｉ ＮＯＮＰＲＯＦＩＴ ＡＣＣＯＵＮＴＩＮＧ 网络环境下高校固定资产信息管理平台创新 南京林业大学 张甫香 陈焕娣 甘朝晖 本文拟针对“江苏省行政事业单位资产管理信息系统”尚未完 善的功能及“《高等学校会计制度》（征求意见稿）”关于固定资产精 细化、动态化、规范化管理目标要求，创造性地提出了网络环境下高 校固定资产信息管理平台构建设想，即将预算指标控制模块、折旧 管理模块、资产处置模块、绩效评价模块纳入管理平台，以满足权责 发生制下预算管理、财务管理、资产管理、绩效评价的信息需求。 一录导入资产信息管理系统，并自动校对各类资产入库信息等内容。 资产归口管理部门与项目经费归口管理部门在职能上虽有交叉， 但管理侧重点不同。资产归口管理部门负责全校同类资产的管理 任务，项目经费归口管理部门负责项目经费的使用与管理。 （三）经费指标管理此项工作应主要由财务处项目经费管理 员及项目归口管理员完成。主要内容包括：一是划分资金来源。笔 者认为拟作财政拨款、非税资金、自筹资金、其他资金等类别划分， 其中财政拨款细分为纵向科研经费、预算拨款、其他拨款；非税资 金细分为学费住宿费、其他学历教育收费；自筹资金细分为横向科 研经费、事业收入、捐赠收入、其他事业收入；其他资金细分为代管 、预算指标控制模块构建 （一）模块界面内容预算指标控制模块至少应反映项目类别、 项目名称、项目代码、项目起止日期，上年经费结余、申购资产名 称、规格型号、预算价、审批后指标结余、实际价、项目经费结余等 内容。其中，指标是指各类经费计划数，经费是指各类项目实际可 动用资金。 （二）各类角色定义在预算指标控制模块中要定义各类项目 经费管理员的角色及其职能。其中，财务处项目经费管理员的主要 经费、工会经费、其他经费等。以上资金来源细分选项在资产信息 管理系统中，应当简化为在资金来源类别前的空格内直接点选，由 系统自动生成明细菜单。二是在划分资金来源基础上，要对往年项 目类别进行定性、归类，并对往年项目完成截止时限进行甄别、写 入。三是提取未完成固定资产采购计划的各类项目属性，导人资产 信息管理系统，此项工作亦可由软件公司完成。四是新增项目编码 应由财务处项目经费管理员完成，项目归口管理员负责采购指标 职能是项目划分定性、项目指标及其他经费指标下达与调整，其项 目代码设定可根据归口管理部门提供的经费分配明细及项目代码 编排规则确定；申购单位管理员是院系部处指定的专职或兼职资 产管理员，主要职能是根据财务平台的项目经费收支账目填写提 交各类经费采购申请单、以及本单位固定资产的日常管理和变动 处置申报；项目经费归口管理部门，如研究生院、科技处、教务处、 后勤处、图书馆等资产管理员，主要职能是下达项目计划书中固定 资产采购指标与审核申购单；项目经费归口管理部门负责人，主要 职能是对资产申购计划审批；资产归口管理部门主要是国有资产 管理处、后勤处、图书馆等单位，其主要职能是负责全校同类资产 登记、日常管理、变动处置审核、报表上报、定期将固定资产入账记 下达。项目归口管理员登录财务平台查询项目代码，并按项目计划 书内容，将新增项目所有属性写入资产信息管理平台对应模块，填 制申购单时，以不突破可使用额度为限。涉及经费指标调剂，必须 提交财务处审核。五是采购计划落实后，资产归口管理员登录系 统，依据申购单位管理员验收通过报告，登记资产各项信息，确认 后，系统自动生成项目经费余额。 （四）申购工作流程申购单位管理员，以学校资产管理员给 定的系统角色，通过认证，登录资产信息管理系统，选定需动用的经 选择适应本行业的会计制度，无法满足核算需要。新制度单独制定 基层医疗卫生机构财务、会计制度。随着医药卫生体制改革不断深 入，基层医疗卫生机构在医疗卫生服务体系中的作用也越来越重 要。一方面医改意见及实施方案对基层医疗卫生机构与公立医院 提出了不同要求，另一方面基层医疗卫生机构和公立医院在政策 新制度取消了“药品进销差价”科目将药品收入核算归人医疗收入 的二级科目中，药品按成本价计价（即进价），改变了过去以药养医模 和管理上存在较大差异，因此专门为基层医疗卫生机构制定财务、 会计制度，使得医疗体系的会计核算将更加完整、科学。 六、公益性方面 式，进一步深化了新医改方案的要求。同时，在《征求意见稿》中对预 计负债做了如下规定：医院对因或有事项所产生的现时义务而确认 的负债。针对目前医疗纠纷导致的医疗赔偿案件增多，新制度中预 计负债科目的增设对由医疗纠纷所引起的未决诉讼和医疗赔偿事 件提供了核算的依据。这充分体现了会计的稳健原则，也为医院计 提了赔偿储备，使得患者的利益得以保证。最后，新改革提出了医院 的财务会计报表需要经过注册会计师的审计，并且颁布了配套的审 《医院会计制度》改革最核心的部分是体现了医改意见中的医 疗事业的公益性特点。新制度增设了公益性支出类科目，核算医院 从事社会公共事故抢救、自然灾害抢救、其他免费救治等社会公益 性救助业务所发生的支出，突出医院在社会活动中“公益性”的职业 责任，具有明显的实际意义。此外，新医改推行医药分开、改革“以药 养医”的模式。现在普遍现象的是，药品实行一定的加成率销售后产 生盈余，对于医疗亏损，在政府相关补偿机制尚未健全的情况下，医 计指引。这一理念的提出，对医院会计核算的准确性和真实性提供 了保障，同时使得医院的经营处于公众的监督之下，便于公众了解 医院的收支，使医疗事业更加透明化，保证其公益性质。 参考文献： ［１］程立琼、吕天泉、金勇：《医院会计制度问题及其完善建 议》，《财会通讯・综合》（上）２０１０年第３期。 （编辑 余俊娟） 院多以药品结余弥补医疗亏损，这在一定程度上加剧多开药、开贵 药的逐利行为和医院运行机制的扭曲。实行药品零差价率销售后， 财仑通孔－综合２０ｌ１年第６期（上） 非营利会计Ｉ ＮＯＮＰＲＯＦＩＴ ＡＣＣＯＵＮＴＩＮＧ 费类别，在可管控的项目代码下拉菜单栏选填规定位数代码，填写 申购单，确定后提交，申购单自动进入下一流程，项目经费归口管理 之，要使经费指标、使用进度、设备的采购、到货、安装、检验、报账、 付款、入账、使用、折旧、报废、处置等环节，都得到有效的监督管理。 值得说明的是：在设计和使用折旧模块进行资产管理时，一要关注 如何将账实、账账、账册相符，并经过整理后的存量资产数据导入信 息管理系统；二要统一计提折旧起止月份。 三、固定资产处置模块构建 员审核申购计划，提交项目经费归口管理部门负责人或授权指定人 审批申购计划，点击通过后，系统将自动扣减项目指标。下一流程， 资产归口管理部门登录系统，查询审核待采购资产细目，组织采购， 组织验收，申购单位管理员依据验收结果，提交验收报告，采购成 功，资产归口管理部门发布指令，同意办理入库手续，打印资产入账 （一）处置申请资产使用部门管理员登录系统，在网上输入待 处置资产申请单，经本部门领导审批同意后提交学校资产归口管 理部门审批，归口管理部门审查确认后，统一进入学校待处置资产 汇总库，等待学校领导审批。上述每一审批环节不通过，资产状态 都应自动退回到原始状态。如全部通过，表明学校审批环节工作完 单，办理款项支付手续，采购失败，安排重新采购或取消采购。 二、固定资产折旧管理模块构建 （一）折旧对象确定新《高等学校会计制度》（征求意见稿）要求 高校进行折旧核算，并对高校固定资产归类管理作了重新划分，将 高校图书、文物及陈列品作为“文物文化资产”管理，不计提折旧。这 样，纳人高校固定资产管理的对象只有土地、房屋构筑物、设备和家 具等。笔者研究了国有资产大清查的情况后认为，土地、家具也不宜 计提折旧。主要考虑土地是稀有资源，在不断增值，以买人时费用成 本计提折旧，账面净值虽在缩小，但土地现值却在不断增大，净值与 现值严重背离。而家具，种类多、规格多，量大、ｑｌ－．，ｌ－，、易损、无残值，又 容易移动，因此，管理效果不理想，管理效益不明显，可作为耐用消耗 品管理。而房屋构筑物及设备等价值占高校固定资产的绝大部分， 应作为折旧对象。一是高校长期重视该类资产的管理，原始数据信 息容易获得也容易整理，特别是师生员工亦把此类资产当作办学的 重要物质条件，认识上一致。二是房屋构筑物、通用设备、专用设备、 交通工具、电气设备、电子设备、仪器仪表、文体设备等固定资产，预 计使用年限、预计报废残值易于确定，又有比较成熟的工业企业计 提办法参照，操作性强。因此，网络环境下高校应将房屋构筑物及设 备作为折旧对象，应在固定资产信息管理平台中加以设计创新。 （二）折旧模块设计高校固定资产计提折旧办法，应由上级主 管部门确定，统一分类设定折旧率和固定资产使用年限，对于存量 资产净值也应由上级部门确定中介机构进行评估并根据分类资产 使用年限决定是否补提或不提折旧。固定资产折旧管理模块内容， 主要应由三大模板组成：房屋构筑物模板、交通工具模板、仪器设备 模板。每一模板大致应当包括数据输入、数据修改、数据查错、数据 整理、数据审核、数据输出等功能。本文仅以仪器设备模板为例说明 其功能内容。数据输入应提供单台件的输入和修改以及批量的数据 录入，并以树状结构进行设备的分类和具体使用部门的落实功能。 每台设备应反映的信息包括：设备编号、设备名称、资产分类、卡片 序号、规格型号、厂家、出厂日期、使用部门、使用人、购置日期、验收 日期、支出项目、购置价、添置附件价、使用现状、使用方向、损坏维 修记录、维修价、人账凭证号（应定期成批导入）、当月计提折旧、累 计折旧、净值等字段，其中应当至少有一个字段是系统生成的对应 每台设备的唯一号，如设备编号；数据修改应允许给定权限的操作 者根据分类号关键字段进行陕速修改和成批修改，修改变动的数据 可以进行变动恢复，并保存相应的修改数据轨迹，以备待查；数据查 错主要是检查数据录入时有没有逻辑性的错误，比如数据卡片序号 的重复、出厂日期与购置日期的前后一致等；数据整理提供按相应 字段进行分类排序；数据审核通过相应的授权让相关职能部门、归 口部门对经费使用方向、进度、到货设备的型号规格是否相符、是否 付款及付款百分比、是否入固定资产账等进行相应的审核；数据输 出应允许职能部门资产管理员自定义提取特定属性，自动生成汇总 截止日应提折旧原值、应提月折旧额，应提固定资产净值等数据。总 成，下一流程进入校内调剂环节。 （二）资产调剂在等待提交上级主管部门的审批过程中，学校 各部门都可以登录系统待处置资产调剂平台，在网上提交调剂申 请，一旦通过归口管理部门认可，则待处置资产身份立即转变，资 产归口管理部门应在系统中办理资产调拨手续。 （三）处置审批调剂后余下待处置资产打包提交省教育厅审 批，资产管理员通过对分类表、详细清单认真审核后，分批、分次、 分项确定学校待处置资产数。 四、固定资产绩效评价模块构建 （一）固定资产绩效评价对象高校固定资产管理的对象可以 简化为三大类：房屋构筑物、交通工具、仪器设备。每类资产都应当 纳入绩效评价范畴，因为高校固定资产在总资产中所占比重越来 越大，其使用效益好坏直接决定学校的整体管理效益，也反映学校 的整体管理水平。 （二）固定资产绩效评价指标房屋构筑物利用率可按其使用 方向、具体用途、建筑面积、使用面积、单位人数、单位人均占用面 积等指标分析考核；交通工具利用率可通过登记交通工具行驶里 程、维修保养次数、费用及万公里油耗指标比较分析考核每台车效 能；仪器设备利用率可通过登记仪器设备使用机时、采样数、培训 人员数、人均占用办公设备、参与实验项目数、利用实验数据在一 定规格以上刊物发表论文数等指标，考评仪器设备，特别是贵重仪 器设备效能。 （三）固定资产绩效评价人员资产归口管理部门，可参照贵重 仪器使用考核办法，赋予资产保管人、单位资产管理员权限，按年 度登记资产利用指标数据。 （四）固定资产绩效评价流程资产保管人、单位资产管理员登 录系统，进入固定资产绩效评价界面，选定资产类别，登记上年度 的使用数据，经本单位负责人审核后提交资产归口管理部门，归口 管理员整理筛选提取生成各类资产绩效评价指标数值，归口部门 负责人审核后在系统中公布结果。 ［本文系南京林业大学科技创新基金资助课题《网络环境下高 校固定资产管理流程再造》阶段性研究成果］ 参考文献： ［１］曲桂贤、张剑飞：《论高校固定资产精细化管理》，《东北大 学学报》（社会科学￣）２ｏｏ６年第９期。 ［２］何文兵：《高校固定资产管理存在的问题及解决对策》，《财 会通讯》（理财版）２００８年第７期。 （编辑余俊娟） 射冬通民・综合２０１１年第６期｛上）
